个人所得税计算及合理避税概要.ppt

个人所得税的计算 1 工资薪金所得税的计算方法 /show/STHmZDAYhsQnpQ0.html 3500 2 7000元 2 教学目标： 知识：理解并识记个人所得税的计算公式，掌握 工资薪金所得应纳税所得额的确定。 能力：能正确计算应纳个人所得税额，培养动手计算和发现问题、解 决问题的能力。 教学重、难点： 重点:工资薪金所得应纳税额的计算方法 难点:不同所得应纳税所得额的确定 想一想：个人所得税的征收范围 工 资 薪 金 所 得 个体工商户的生产经营所得 对企事业单位的承包承租经营所得 劳 务 报 酬 所 得 稿 酬 所 得 特许权使用费所得；利息、股息、红利; 财产租赁;财产转让;偶然所得和其他所得 5 6 一、工资薪金所得税的计算 应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 -速算扣除数 =月工资、薪金收入 -费用扣除标准 应纳税所得额 扣除五险一金 费用扣除标准（个税起征点） 3500元/月 附加减除费用标准：1300元 适用范围： 在境内工作的外籍个人 在境外工作的中国个人 税率 7级超额 累进税率 新个人所得税税率表（自2011年9月1日始） 工资范围 （A） 扣除标准 （B） 应税基数（C＝A－B） （应纳税所得额） 税率 （D） 速算扣除数 （E） 应税额 （F＝C×D－E） 1～3500 3500 0 0 0 0 3501～5000 3500 1～1500 3% 0 0.01～45 5001～8000 3500 1501～4500 10% 105 45.01～345 8001～12500 3500 4501～9000 20% 555 345.01～1245 12501～38500 3500 9001～35000 25% 1005 1245.01～7745 38501～58500 3500 35001～55000 30% 2755 7745.01～13745 58501～83500 3500 55001～80000 35% 5505 13745.01～22495 83501～无限 3500 80001～无限 45% 13505 22495.01～无限 7 返回7 个人所得税计算说明 例1：月工资应发工资RMB7000, 社保公积金个人应扣合计RMB1100，个人所得税计算： 计算应税额：7000-1100＝5900 （社保公积金个人应扣，可作为税抵扣额 选择税级：5900-3500＝2400 （3500为中国公民个人所得税免征额） 经个人所得税表可查得2400，在税级“2”“超过1500元至4500元的部分”这个税级 计算个人所得税：2400*10%-105＝135元 （其中105为速算扣作数） 最后可得出本例中，此员工个个所得税应缴额为RMB135 外籍教师Peter在重庆工学院任教一年，月薪 18000 元，请计算其应纳个人所得税？ 解：应纳税所得额=18000 – 3500 – 1300=13200元 应纳个人所得税额=13200×25％-1005＝2295元 我是纳税人… 例4、李咏每月缴个税7000元，那他的月工资是…… 月收入=（应纳税额+速算扣除数）÷税率+费用扣除标准 ＝（7000＋1005）÷25％＋3500＝35520元 9 附加扣除费用 案例2 税率25%，速算扣除数1005 特例：一次取得全年奖金、年终加薪或劳动分红 月工资＞3500元，奖金单独征税，不再减除费用扣除 标准 月工资≤3500元，奖金与工资合并征税 在一个纳税年度内，该计税办法只允许采用一次 除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，（半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖）一律与当月工资薪金收入合并计税 12 案例3、李刚老师月工资4800元，年末领取全年一次性奖金18600元，李刚12月应纳个人所得税为多少？ (1)12月工资纳税=（4800-3500）×3%=39元 (2)全年一次性奖金的计税方法 按12个月分摊每月的奖金 ＝18600÷12＝1550元 年终奖金纳税=18600×10%-105=1755元 12月应纳个税=39+1755=1794元 适用税率10％，速算扣除数105 上例若李刚月工资为2900元，则其12月应纳个税为多少？ 按12个月分摊每月的奖金＝（2900+18600-3500）÷12＝1500元 12月应纳个税=（2900+18600-3500）×3%=540元 适用税率3％ 11 全年一次性奖金发放避税方法 根据个人所得税率及税级，对于员工全年一次