个人的税务筹划概要.ppt

个人税务筹划 前提 在我国《个人所得税法》中，劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、转让和偶然所得等均属应纳税所得。 因收入不同，适用的税基、税率也不尽相同，从维护纳税人的自身利益出发，充分研究这些法律法规，通过合理避税来提高实际收入是纳税人应享有的权益。 我国和税务相关的法律法规非常繁多，是一个庞大的体系，一般纳税人很难充分理解并掌握。 建议大家除了自己研究和掌握一些相关法律法规的基础知识之外，不妨在遇到问题时咨询相关领域的专业人士，如专业的理财规划师、律师等，以达到充分维护自身权益的目的。 案例1 王某每月工资收入为5000元，其中1000元为每月的房费支出，剩余的4000元是可用于其他消费和储蓄的收入。若王某所在单位每月向其支付5000元，依据个人所得税法，则王某个人应纳所得税为: 　　 　　但若企业为其提供住房，而每月仅付其工资收入4000元，则其工资收入应纳所得税为: 　　 王某可少纳税:? 　　这样对企业来说没有增加额外负担，而职工本人在消费水平不变的前提下，也规避了一部分税收。 案例2 张某拥有一项专利权，若单纯将其转让，可获收入80万元，其应纳个人所得税为: 　　80万×(1－20%)×20%＝12.4万元　　税后利润为:80万－6.4万=73.6万元 　　若将该专利权折合股份投资，其专利折股80万元，当年获股息收入8万元。应纳个人所得为: 　　8万×(1－20%)×10%=0.64万元　　税后所得为:8万－0.64万＝7.36万元 　　通过专利权投资，每年仅需负担0.64万元税款。且经营10年以后，可以收回全部转让收入。而且，张某还可得有80万的股份。 案例3 王某月收入1200元(包括各类津贴和月奖金)，年终公司准备发给3000元的年终奖金。若王某在12月份一次性领取3000元奖金，那么，应纳个人所得税为:　　12月份应纳所得税额＝(总收入－扣除费用)×15%－速算扣除数＝(1200＋3000－800)×15%－125=385元　　第二年1月份应纳税额＝(总收入－扣除费用)×15%－速算扣除数＝(1200－800)×10%－25＝35元　　两月共纳税＝385＋35＝420元　　若王某将3000元奖金分别在12月份和次年1月各领一半，则王某应纳税额:　　12月份应纳税额＝(1200＋1500－800)×10%－25＝165元 次年1月份同上。　　两个月合计税额＝165×2＝330元 　　这样，通过将收入均衡摊入各月的作法，使税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。 案例4 赵某为一名教师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬2000元。但赵某要求对方为其提供路费、餐费、住宿费合计1200元，从其总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是800元。　　假设对方一次性支付2000元，没负担其他费用，则赵某应纳所得税为: (2000－800)×20%＝240元　　通过净收入支付的方法，赵某避免了240元的税负。 案例5 何某为一设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费l个月，获取报酬25000元。何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限，将该项报酬分10个月支付，每月支付2500元。下面我们来分析何某税负的变化。 　　若一次性支付25000元，税法规定，劳务报酬收入按次征税，一次收入超过2万至5万元的，加征5成。则何某应交所得税为: 　　收入×(1－20%)×20%×(1＋加征收五成)＝25000×(1－20%)×20%×(1＋50%)＝6000元　　若分月支付，每次应纳税额为: (2500－800)×20%＝340元　　10个月共负担税款＝340×10＝3400元　　何某可少纳税为:6000－3400＝2600元 　　显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，也避免了一次收入畸高的加成征收，从而逃避税收。 案例6 孙某为一作家，他与出版社商定一部20万字的作品，稿费为40元/千字，每发行一万册，再支付发行费1000元。预计市场需要量为5万册。孙某可得13000元。　　假设孙某一次性取得13000元稿酬，其应纳税额为:　　13000×(1－20%)×20%×70%＝1456元 　　假设孙某将13000元分五次领取，每次取得稿酬收入2600元，其每次应纳税额为:　　(2600－800)×20%×70%＝252元　　五次纳税合计＝252×5＝1260元　　可见，孙某运用分期收款的方法，可以降低税负。 案例7 马某独立完成一部作品，稿酬为8000元，其应纳个人所得税 　　总收入×(1－20%)×20%×(1－30%的减征)＝8000×(1－20%