中级财务会计PPT-收入、费用和利润概要.ppt

②售后回购方式销售 通常不应确认收入。 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，则销售的商品按售价确认收入，回购的商品作商品购进处理。 ③分期收款方式销售 借：长期应收款 （应收款合计） 贷：主营业务收入 （公允价值） 未实现融资收益 （利息合计） ④ 委托代销 视同买断方式； 支付手续费方式 二、费用 （一）费用的定义和特点 费用 日常活动中发生的 结果 导致所有者权益减少 与向所有者分配利润无关 经济利益的总流出 会计要素之一 与收入相对应 （二）费用的确认条件 符合费用定义 同时满足三个方面的要求 ①与费用相关的经济利益应当很可能流出企业 ②经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加 ③经济利益的流出额能够可靠计量 （三）费用的构成内容和核算账户 各项资金支出、资产耗费 交纳税费 利润分配等 非费用性 支出、损失 财务费用 销售费用 直接材料 直接人工 构成产品生产成本(或劳务成本)的费用 营业外支出 库存商品 制造费用 费用性支出、耗费 管理费用 本年利润 期间费用 主营业务成本 按期 按期 （四） 费用业务的处理流程 （1）费用发生，取得凭证 相关部门根据业务需要办理 （2）部门签字确认 经办人员及部门负责人确认签字 （3）分级审批报销 按规定程序和权限审批，办理支款或计提（列支） （4）填制记账凭证 审核原始凭证，填制记账凭证，并按要求进行稽核 （5）登记有关账簿 根据记账凭证登记相关账簿 （五）对比分析有关成本、费用概念： 费用与支出 成本项目与费用项目 费用与营业外支出 ①划分收益性支出与资本性支出 ②权责发生制 ③配比原则 ★费用确认三大原则： 三、利润定义和来源构成 （一）利润定义 利润 含义：企业在一定会计期间的经营成果 作用：利润反映企业经营业绩，是评价企业管理层业绩的一项重要指标；是投资者、债权人等作出决策的重要参考指标。 （二）利润来源构成 收入减费用 直接计入当期损益的利得和损失 是与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关 计入当期损益，最终会引起所有者权益发生增减变动 企业日常活动取得的业绩 是利润的主体来源 （三）利润的形成 营业利润 = 主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加 +其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失+公允价值变动净收益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 罚没利得 处置非流动资产利得 非货币资产交换利得 债务重组利得 政府补助 捐赠利得 盘盈利得 处置固定资产、无形资产 取得罚款净收入 非货币性资产交换公允价值大于换出资产账面价值的差额 债务账面价值大于实际支付价款 国家财政对企业经营补助 接受捐赠资产的价值 资产盘盈净收益 （1）营业外收入 （2）营业外支出 罚没支出 处置非流动资产损失 公益性捐赠支出 资产盘亏损失 非常损失 非货币资产交换损失 债务重组损失 处置固定资产、无形资产的净损失 支付罚款支出、滞纳金等 对外捐赠资产的价值 各种财产物资盘亏的净损失 因灾害、事故造成财产物资净损失 资产交换价值小于换出资产价值 重组债权大于取得资产公允价值 一、税前会计利润与应纳税所得额差异 税前会计利润 ＋不允许税前扣除的费用 ＋会计费用与可予税前扣除金额间的差额 －会计收入与应计入纳税所得额的收入间的差额 －不征税收入 ＋其他调整因素 ＝应纳税所得额 第三节 所得税费用 1、国债利息收入 2、免税收入 3、超额利息费用支出 4、超额工资支出 5、超额业务招待费支出 6、超额广告费支出 7、超额公益性捐赠支出 —项 —项 ＋项 ＋项 ＋项 ＋项 ＋项 二、资产负债表债务法的理论基础 利润确定与资产计价是会计学中的两大中心内容 定义——从资产负债表出发，通过比较资产、负债按会计准则确定的账面价值与按税法规定确定的计税基础的差异，确认相关递延所得税资产与递延所得税负债，并在此基础上确定一定会计期间利润表中的所得税费用。 确定应交税费 确定递延所得税资产（负债） 确定所得税费用 依据税法 依据税法与会计差异 三、资产的计税基础 企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 将来收回资产价值时可以抵税的金额 A、固定资产、无形资产 会计：实际成本－累计折旧（摊销）－减值准备 税收：实际成本－已税前扣除的折旧（摊销） 例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理