政府与非营利组织会计2(事业单位)概要.ppt

1.采用财政专户返还：按照返还的金额 借：银行存款 贷：事业收入 2.非财政专户返还，直接 借：库存现金/银行存款 贷：事业收入 1.受到银行到账通知，本月银行存款利息4320元。 借：银行存款 4320 贷：其他收入 4320 财政直接支付 借：事业支出 贷：应付职工薪酬/财政补助收入 财政授权支付 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 自有资金支付 借：事业支出 贷：银行存款 基金类 事业基金 固定基金 专用基金 货币资金长期投资 非财政补助结余转入 借：非财政补助结余分配 贷：事业基金 非财政补助结转转入 借：非财政补助结转 贷：银行存款 事业基金 月末，某事业单位“财政补助收入——基本支出”，科目贷方发生额715000元，“事业支出——财政补助支出（基本支出）”科目借方发生额为668000元，进行月末基本支出结转的处理。 借：财政补助收入——基本支出 715000 贷：事业支出——财政补助支出（基本支出) 668000 财政补助结转——基本支出结转 47000 财政补助结余 年终财政补助结余资金转入 借：财政补助结转——项目支出 贷：财政补助结余 财政补助结余资金的处置 借：财政补助结余 贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 非财政补助结转 事业单位财政补助资金以外的各专项资金收支相抵后的差额。一是属于非财政补助资金，二是它属于专项资金。 借：事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 贷：事业支出——非财政专项资金支出 其他支出——非财政专项资金支出 非财政补助结转 年终非财政补助结转资金的分析和处置 缴回原单位 借：非财政补助结转——xx项目 贷：银行存款 留归本单位 借：非财政补助结转——xx项目 贷：事业基金 月末，某事业单位本月各项收入本期发生额中的专项资金收入如下：“上级补助收入——专项收入”23000元，“其他收入——专项收入”3600元，各项支出本期发生额中的专项资金支出如下：“事业支出——非财政专项资金支出”16000元，“其他支出——非财政专项资金支出”1600元。本月其余各收支类无专项资金本期发生额。进行月末非财政补助结转的处理。 借：上级补助收入——专项收入 23000 其他收入——专项收入 3600 贷：事业支出——非财政专项资金支出 16000 其他支出——非财政专项资金支出 1600 非财政补助结转 9000 年末，某事业单位经过财政补助结转处理后，“非财政补助结转”科目贷方余额26000元，事业单位对非财政专项资金项目执行情况进行了分析，确认上级主管单位安排的C项目已经完成，项目当年剩余资金为5000元。根据项目资金管理规定，C项目剩余资金按60%比例缴回原拨款单位，其余留归本单位使用。 借：非财政补助结转——c项目 5000 贷：银行存款 3000 事业基金 2000 事业结余的结转 借： 贷： 经营结余 经营支出和经营收入的相抵 会计处理： 借：经营收入 贷：经营支出 经营结余 经营结余若为亏损，不予结转。 非财政补助结余分配 1.结转时 借：事业结余 经营结余 贷：非财政补助结余分配 2.分配时 借：非财政补助结余分配 贷：应交税费——应交所得税/专用基金——职工福利基金/事业基金 3.补亏时 借：事业基金 贷：非财政补助结余分配 政府与非营利组织会计 结转的种类 有结余 有亏损 事业结余 结转 结转 经营结余 结转 不接转 政府与非营利组织会计 产品成本核算的基本要求 各种费用如何界定？ 哪些计入当 月产品成本？ 完成品与 在产品间费 用怎样划分？ 各种产 品间费用 如何分摊？ 哪些计入 产品成本？ 费用界限 政府与非营利组织会计 常见的辅助生产车间，如： 供电车间