第4章 复式记账及应用.ppt

红星工厂*年12月份发生利润形成与利润分配业务如下：22、从其他单位分得现金股利18000元存入银行。23、取得罚款收入600元存入银行。24、以银行存款支付罚款380元。25、计算本期企业的利润，并按25％的税率计算应交纳的所得税。26、以银行存款支付所得税。 27、将企业本期发生的各有关收入帐户的余额转入“本年利润”帐户。28、将企业发生的各有关费用帐户的余额转入“本年利润”帐户。29、按净利润的10%提取法定盈余公积。30、按净利润的5%提取法定公益金。31、向投资者分配利润30820元。32、以银行存款30820元支付应付投资者利润。33、年终结转全年净利润。 第三节 账户按用途和结构的分类 账户用途：提供什么？ 账户结构：如何提供？一、盘存账户含义：反映财产物资变动及结存数额的账户，如：“库存现金”、“原材料”、“固定资产”等。结构：特征：要通过财产清查核对账户；要有数量作为辅助计量。 二、资本账户含义：反映资本金变化及实有情况的账户，如：“实收资本”、“盈余公积”等。只提供货币指标 三、结算账户 反映企业同其他单位、个人之间发生的债权债务及结算情况的账户。（一）债权结算账户 反映与债务单位和个人结算情况的账户。 主要有：“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”等。 （二）债务结算账户 反映与债权单位和个人结算情况的账户。 主要有：“短期借款”、“应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应付利润”、“应交税费”等。（三）双重性质的账户 反映与某一单位或个人之间往来结算关系的账户。 视余额方向确定其性质。 主要有：“预收账款”、“预付账款”等科目。 以上三类均提供货币指标，下设明细账。 四、期间账户  反映某一期间收入和费用的账户。（一）期间收入账户：反映收入的归集和结转。 结转（“本年利润”）后无余额。主要有：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等。（二）期间费用账户：反映某一期间企业在生产经营过程中发生的各项费用账户（反映费用的归集和结转）。结转（“本年利润”）后无余额。主要有：“主营业务成本”、“销售费用”、“管理费用”、“营业税金及附加”、“营业外支出”、“所得税费用”等。 五、跨期摊提账户 反映应由几个会计期间负担的费用，并将其分摊的账户。主要有：“长期待摊费用” 长期待摊费用 尚未摊毕的费用 本期发生的应由本期和以后各期负担的费用（发生支付在前） 有关科目 费用在各受益期成本费用中的摊销（摊销在后） 制造费用等 六、成本计算科目 反映企业在某个阶段所发生的费用，并据此计算该阶段各成本计算对象实际成本的账户。 如：“材料采购”、“生产成本”账户。七、计价对比账户 反映对同一业务按两种不同的计价核算，进而确定该业务成果的账户。 如：“本年利润”账户结构：属过渡性账户，借方登记费用，贷方登记收入，余额在贷方反映利润或收益，反之反映亏损或损失。结转损益账户后无余额。 八、财务成果账户 反映企业在某一期间最终经营成果的账户。如：“本年利润”账户； 九、调整账户 是为了调整被调整账户余额而设置的账户。 形成调整账户（反映调整数据）、被调整账户（提供原始数据）。 调整账户 （调整数据） 被调整账户 （原始数据） 调整 所需数据 如：“累计折旧”、“固定资产”；“坏账准备”、“应收账款”；等等。 按调整方式分：抵减调整、附加调整、抵减附加调整三种。 （一）抵减（备抵）调整 抵减调整指调整账户和被调整账户采用余额相减的调整方式。两账户结构相反（余额方向相反）。 被调整账户 期末余额 调整账户 期末余额 余额相减 = 调整后数据 被调整账户 期末余额 调整账户 期末余额 余额相加 = 调整后数据 注：构成调整关系的账户时不能单独存在的 （期初余额） （或期初余额） （或期初余额） （期初余额） （二）附加调整附加调整是指调整账户和被调整账户采用余额相加的调整方式。两账户结构相同（余额方向相同）（三）抵减附加账户当调整账户与被调整账户余额方向相同时采用附加调整方式；当余额方向相反时采用抵减调整方式。 账户按经济内容的分类 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户 流动资产账户（库存现金、银行存款、应收账款、原材料） 长期投资账户（长期股权投资等） 固定资产账户（固定资产、累计折旧、固定资产清理等） 无形及递延资产账户（无形资产