第一章存货1.doc

幻灯片1 2012年初级会计实务 精讲班 主讲老师：刘 忠 幻灯片2 第一章 资产 幻灯片3 第一章 资产 考情分析　　资产是六个会计要素中最重要的。每年这章所占的分数都较高；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是计算题和综合题一般都会涉及本章的内容。 幻灯片4 最近三年本章考试题型、分值分布 幻灯片5 资产概述 一、资产的概念 　　资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：第一，预期会给企业带来经济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事项形成的。 幻灯片6 二、资产的确认条件 　　在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：　　第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；　　第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量 幻灯片7 【例题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ）。A . 经营租出的设备B . 经营租入的设备C . 融资租入的设备D . 近期将要购入的设备 【答案】AC 【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。 幻灯片8 三、资产的分类 资产按照不同的标准可以作不同的分类： 幻灯片9 一、库存现金 （一）现金管理制度　　现金的使用范围　　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。 幻灯片10 一、库存现金 （二）现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 幻灯片11 （三）现金清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。 1、现金短缺：计入“管理费用” 2、现金溢余：计入“营业外收入” 幻灯片12 【例题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（　）。A . 冲减财务费用 B . 冲减管理费用C . 计入其他应付款 D . 计入营业外收入 【答案】D 【解析】无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。 幻灯片13 二、银行存款（一）银行存款的账务处理　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。 幻灯片14 （二）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 幻灯片15 1 . 未达账项　　银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。　　①企业已收，银行未收。 （企业银行存款日记账大于银行对账单余额）　　②企业已付，银行未付。 （企业银行存款日记账小于银行对账单余额）　　③银行已收，企业未收。 （企业银行存款日记账小于银行对账单余额）　　④银行已付，企业未付。 （企业银行存款日记账大于银行对账单余额） 幻灯片16 2 . 银行存款余额调节表的编制——补记式 【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为 8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 幻灯片17 （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。　　（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。　　（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。　　（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 幻灯片18 3 . 银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据 幻灯片19 【例题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导