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第三章、税收法律制度 天泽火雷、风水山地 第三章、税收法律制度 第一节、税收概述 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 1、概念：税收是国家为满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律法律规定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 （1）国家取得财政收入的重要工具 （2）依据是政治权利 （3）征税的基本目的是满足国家的财政需要 （4）具有强制性、无偿性、固定性的特征 2、税收的作用　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。　（3）税收具有维护国家政权的作用。　（4）税收是国际经济交往中维护国家权益的可靠保证。　 二、税收的特征　 强制性。 无偿性---关键特征 固定性---征税范围与征收比例  （2）按征收管理的分工体系分类 （3）按照税收征收权限和收入支配权限分类 （4）按照计税标准的不同进行的分类 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系　　税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。1.税收活动必须严格依照税法的规定进行 2.税法是税收的法律依据和法律保障； 3.税收必须以税法为其依据和保障，税法又必须保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据； 4.税收属于经济基础范畴；而税法是一种法律制度，属于上层建筑。 （二）税法的分类 1 ．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法，是指规定税收法律关系主体的权利、义务的法律规范的总称。主要是指针对确定的税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》就属于实体法。 税收程序法，是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容 如：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》就属于税收程序法。 2．纳税义务人 纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织 。 是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。 3.征税对象 征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行为。 它是区别不同类型税种的主要标志。 4.税目 税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的具体根据。如：消费税等 它规定了征税对象的具体范围 。 5.税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志 。 比例税率：百分比形式 定额税率：固定的税额 累进税率：随数值改变而改变。所得税适用。包含全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种。 全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。 则该纳税人本月应纳税额=5000×10%=500（元）；　　若该纳税人本月应纳税所得税为5001元，则该纳税人本月应纳税额=5001×20%=1000.2（元） 超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 则该纳税人本月应纳税额=5000×10%=500（元）；　　若该纳税人本月应纳税所得税为5001元，则该纳税人本月应纳税额=5000×10%+1×20%=500.2（元）。　　超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税。 8.纳税期限 纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款的期限。分为两种：一是按期纳税，二是按次纳税 。 纳税期限规定的三个概念： 纳税义务发生时间 纳税期限分为：一是按期纳税，二是按次纳税 缴库期限：纳税人将税款缴纳国库时间。 7.纳税环节 纳税环节，是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 9.纳税地点 纳税地点，是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。 主要包括：纳税人的居住地、机构所在地、财产所在地或特定行为发生地。 * * LOGO * * Company LOGO * * LOGO * * LOGO 税收概述 1 主要税种 2 税收征管 3 税收的概念与分类 1 （1）税收的概念与分类 税法及构成要素 2 （2）税收的特征 （3）税收的分类 5 11 12 非常重要 流转税类 所得税类 （1）按征税对象分类 财产税类 资