第七章 税收理论.ppt

起征点与免征额 起征点指税法规定的开始征税时征税对象应达到的一定数额。 征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到和超过起征点的，应按征税对象的全部数额征税。 免征额指税法规定征税对象的全部数额中免予征税的数额。 无论征税对象的数额多大，免征额的部分都不征税，仅就超过免征额的部分征税。 纳税环节 指税法规定的商品从生产到消费的流转过程中缴纳税款的环节。 工业品一般要经过生产、批发、零售等环节。同一税种只在一个环节征税的，称为单环节课税。 在多个环节征税的，称为多环节课税。 正确确定纳税环节对于平衡税负、保证收入、便于管理等有重要意义。 违章处理 指对纳税人违反法律、法规行为的处理。 纳税人的违章行为通常包括偷税、欠税、抗税、骗税等。 偷税指纳税人有意识地采取非法手段不交或少交税款的违法行为。 欠税指纳税人拖欠税款，不按规定期限缴纳税款的违章行为。 抗税指纳税人对抗税法拒绝纳税的严重违法行为。 骗税指企事业单位采取对所生产经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款。 * 1、按照征税对象分类：商品税类、所得税类、资源税类、财产税类 2、按照缴纳形式分类：实物税、货币税、劳役税 3、按照计征标准分类：从价税、从量税 4、按照税收与价格关系分类：价内税、价外税 5、按照税负是否转嫁分类：直接税、间接税 6、按照管辖权限分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 二、税收分类 三、商品课税 商品课税也称流转税，是以商品和劳务的流转额为课税对象的课税体系。 1、商品课税的主要税种 增值税 消费税 营业税 关税 增值税 是对从事商品生产、经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所取得的增值额，按统一或差别税率课征的一种税。 增值税的征税范围：除农业生产环节和不动产外，对所有销售或进口的货物，而且包括所提供的工业性及非工业性的加工、修配和修理劳务都要征收增值税。 增值税的税率： ◆基本税率17%。 ◆低税率13%。列入低税率的产品主要是粮食、矿产品、图书杂志、农业生产资料和关系到人们生活的必需品。 ◆零税率。零税率的适用范围只限于出口货物。 消费税 国家为体现消费政策，对生产和进口应税消费品征收的一种税。 征税范围： 我国消费税的征税范围是14种产品，分为五大类： 第一类是一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类是奢侈品、非生产必需品，如贵重首饰、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇等； 第三类是高能耗及高档消费品，如小汽车、摩托车等； 第四类是不可再生和不可替代的稀缺资源消费品，如成品油（汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油）、木制一次性筷子、实木地板等； 第五类是税基宽广，具有一定财政收入意义的消费品，如汽车轮胎等。 * 一、税收负担 （一）税收负担概念： 税收负担，简称税负，是指一定时间内纳税人因国家课税而承受的经济负担，反映了社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。 一定的税负水平既决定着国家通过税收手段聚财的多少，又决定着对纳税人经济利益的影响程度，对实现税收的公平与效率等原则具有直接和重要的影响。 第三节 税收负担与转嫁 * （二）税收负担的分类 1. 绝对税负与相对税负 绝对税负是指用绝对额表示的税负程度。对纳税人个体而言，绝对税负是指在一定时期的税负总额，一般用“负担额”表示。 对全社会的纳税人而言，绝对税负是指一定时期内的税收收入总额。 相对税负是指用相对额表示的税负水平。 * 2. 名义税负与实际税负 名义税负是指纳税人在一定时期内依据税法向国家缴纳的税额。一般用名义负担率来度量，名义负担率为应纳税款占其收益的比率。 名义负担率与税法规定的税率不一定相符，原因是：一是存在减免税因素；二是应纳税额是指全部应纳税额，而不是某一种税的应纳税额。 * 3. 直接税负与间接税负 从税负是否转移的角度看，税收可分为直接税负和间接税负。直接税负是指纳税人向国家缴纳的税款不能转嫁他人，由自己负担。 间接税负是指税款由纳税人通过各种方式部分或全部转由他人负担。 * 《财政学》 * 4. 宏观税负和微观税负 宏观税负水平以税收总收入占GDP的比重来衡量，它表明在GDP分配中的集中程度，是政府制定税收政策的重要依据，也是税收政策实施的综合体现。 微观税负以纳税人的纳税额占纳税