第三章 消费税法律.ppt

凯达商贸公司12月从国外进口一批应税消费品，已知关税完税价格为150 000元，按规定应缴纳关税30 000元，假定进口的应税消费品适用的消费税税率为10％。请计算该批消费品进口环节的计税价格。 【答案】组成计税价格＝(150000＋30000)÷(1－10％)＝200000(元) 二、进口应税消费品销售额的确定（复合） 第八节 进口环节应缴纳的消费税计算 第九节 已纳消费税税额的扣除 按当期生产领用数量计算准予扣除已缴纳的消费税税款。 外购应税消费品的买价 =期初库存买价+当期购进买价-期末库存买价 一、使用外购的已税消费品连续生产 当期准予扣除已纳税款 = 外购应税消费品的买价×适用税率 云昆卷烟厂2009年6月用外购已税烟丝生产卷烟，当月销售额为180万元（每标准条不含增值税调拨价格为180元，共计40标准箱），当月月初库存外购烟丝账面余额100万元，当月购进烟丝80万元，月末库存外购烟丝账面余额为120万元。请计算该厂当月销售卷烟应纳消费税税款（卷烟适用比例税率为56％，定额税率150元/每标准箱，烟丝适用比例税率30％，上述款项均不含增值税） 【答案】 ① 当月应纳消费税税额＝180×56％＋40×0.015＝101.4(万元) ② 当月准予扣除外购烟丝已纳税款＝(100＋80－120)×30％＝18(万元) ③ 当月销售卷烟实际应交纳消费税＝101.4－18＝83.4(万元) 按当期生产领用数量计算准予扣除已缴纳的消费税税款。 二、使用委托加工收回的已税消费品连续生产 当期准予扣除已纳税款 =期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款 第九节 已纳消费税税额的扣除 第十节 出口应税消费品退（免）税的确定 一、消费税的出口退税 (一)消费税的退(免)税政策 (二)消费税的退税率 (三)消费税的退税计算 * * * 《税 法》 第三讲 消费税法律制度 主讲人 蒋 福 联系方式 JIANGFU_1@126.com 中山大学新华学院 第三章 消费税法律制度 第一节 消费税概述 第二节 消费税征收范围 第三节 消费税纳税人 第四节 消费税的税目及税率 第五节 消费税的计征方法 和计税依据 ★ 第六节 纳税人在生产销售环节应缴纳 的消费税的计算 第七节 委托加工环节应纳消费税的计算 第八节 进口环节应纳消费税的计算 第九节 已纳消费税税额的扣除 第十节 出口应纳消费品退（免）税 ★ ★ ★ ★ ★ ★ 第一节 消费税概述 一、概念 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 第一节 消费税概述 二、消费税的特点 1.征收范围的选择性 2.征税环节的单一性 3.征收方法和税率设计的灵活性 4.财源集中，易于征管 第二节 消费税的征税范围 一、消费税的征税范围 1.特殊消费品 2.奢侈品和非生活必需品 3.高能耗及高档消费品 4.不可再生和不可替代的稀缺消费品 5.有特定财政意义的消费品 第三节 消费税的纳税人 凡在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，都是我国消费税的纳税人。 生产者 委托加工的单位和个人 进口的单位和个人 零售业务的单位和个人 注意新规：自2009年5月1日起，在我国境内从事卷烟批发业务的单位和个人也成为消费税的纳税人。 第四节 消费税的税目及税率 一、消费税的税目 1.烟：卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目。 2.酒及酒精：粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒、酒精 3.化妆品。 4.贵重首饰及珠宝玉石： 5.鞭炮、焰火 6.成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目 7.汽车轮胎 8.小汽车 9.摩托车 10.高尔夫球及球具 11.高档手表 12.游艇 13.木制一次性筷子 14.实木地板 一、消费税的税目 第四节 消费税的税目及税率 二、消费税的税率 ◆我国消费税税率适用的一般规定 1.比例税率 2.定额税率：黄酒、啤酒、成品油 3.比例税率加定额税率：卷烟、白酒 第四节 消费税的税目及税率 二、消费税的税率 ◆我国消费税税率适用的特殊规定 纳税人兼营两种税率以上的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算或将不同税率的的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 第四节 消费税的税目及税率 第五节 消费税的计征方法和计税依据 一、从价定率计税方法的计税依据 1．生产销售应税消费品销售额的确定 (1)实行从价定率办法计算