第九章、财产清查.ppt

第9章 财产清查 9.1 财产清查的意义、种类和一般程序 一、财产清查的意义 1、概念：财产清查指通过对货币资金、实物资 产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数， 查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2、账实不符的原因：P176 3、意义：加强企业管理、充分发挥会计的监督作用。P、176—177 二、财产清查的种类 （一）按财产清查的范围：分为全面清查和局部清查。　1．全面清查是对全部财产进行盘点或核对。 特点：范围广、内容多、时间长、参与人员多、工作量大、成本较高。 适用：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系时；单位主要领导调离工作时等。工业企业的全面清查对象包括：（1）现金、银行存款等货币资金：（2）材料、在产品、半成品、产成品、固定资产等实物资产；（3）应收应付款、预收预付款等往来结算款项；（4）有价证券、专项物资等其他各项财产物资等。 2．局部清查。是指根据需要对部分财产物资进行盘点或核对。 特点 ：范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性强。 适用：流动性较大的财产以及容易造成短缺、损耗的贵重财产物资。　局部清查有下列几种情况：(1)每天由出纳员核对企业的现金；(2)每月至少对银行存款和往来银行的对账单进行一次逐笔核对；(注意：按内部控制制度不应由出纳员核对)(3)对于材料、在产品和产成品等流动性较大的物资，在年度内进行重点抽查或轮流盘点；（4）对贵重财产物资应每月进行一次清查；(5)对于企业的应收应付各种往来款项每年进行不少于一次清查;（6）对于价值较大的固定资产和在建工程可根据需要进行重点清查。 （二）按照财产清查的时间可分为：定期清查和不定期清查。　1．定期清查。指的是按照计划安排的时间对财产物资进行的清查。通常在月末、季末、年末进行。清查范围根据管理需要而定，可以是全面清查，如年末对企业全部财产物资进行的清查，也可以是局部清查，如月末、季末时对货币资金、贵重物资的轮流清查或重点抽查。　2．不定期清查。指的是预先不确定清查时间，而是根据管理的需要而进行的临时性清查。不定期清查通常是局部清查。主要适用于以下几种情况：（1）上级主管部门、银行、税务、审计等部门对单位进行检查时，按具体要求进行的清查；（2）企业更换出纳员和其他财产保管人员时，为分清交接前后经济责任而进行的清查；（3）企业发生自然灾害、意外灾害或者贪污盗窃等情况时，需要确定损失情况而进行的清查 三、财产清查的一般程序 1、建立财产清查组织. 2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量. 3、确定清查对象、范围，明确清查任务. 4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。 5、清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行； 6、填制盘存单； 7、根据盘存单、填制实物、往来款项清查结果报告表。 9.2 财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 1、现金的清查：通过实地盘点进行，以确定库存现金的实存数与现金日记账的账面结存数是否相符。 清查前，出纳员应将已收讫、付讫的现金凭证全部登记入账，并结出余额。清查盘点时，出纳员必须在场，由出纳人员经手盘点，清查人员从傍监督。出纳员不得以任何借口以借条、收据等非现金物品抵充现金，以防止可能发生的弊端。同时还应注意检查库存现金限额的遵守情况等。清查后应根据结果编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人和出纳员签章。 2、银行存款的清查 通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额。具体做法：首先检查本单位银行存款日记账是否正确和完整的记录；然后将银行对账单与企业的银行存款日记账进行逐笔核对。　 企业银行存款日记账的余额与银行对账单的余额如果不一致，可能有两种原因：　1．企业或银行某一方记账有错误；（即刻更正错误一方）　2．存在未达账项。 所谓未达账项，是指单位与银行之间一方已取得有关凭证登记入账，另一方由于未取得有关凭证尚未入账的款项。 未达账项有四种情况： 1．企业已收款入帐，银行尚未收款入帐； 2．企业已付款入帐，银行尚未付款入帐； 3．银行已收款入帐，企业尚未收款入帐； 4．银行已付款入帐，企业尚未付款入帐。 如果存在未达账项，则企业银行存款日记账与银行对账单余额不一致，这时需编制“银行存款余额调节表”。其格式见教材P154表8-3。　注意：“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能作为调节账面余额的依据，它只起对账作用。 “银行存款余额调节表”的编制方法：1．同一项经济业务，只调未入账一方；2．收款业务作为加项，付款业务作为减项。 例：某企业收到银行对账单（表8-1）与银行存款日记账（表8-2）进行核对，经发现未达