第二章货币资金 应付账款.ppt

* （3）按月表示到期日的确定 ①签发日在平时，以票据到期月与出票日相同日为到期日； 如3月2日签发承兑的期限为6个月的商业汇票，到期日应为9月2日。 ②月末签发，以票据到期月最后一天为到期日。 如3月31日签发承兑的期限为6个月的商业汇票，到期日应为9月30日。 * ◆应收票据到期值的计算 （1）不带息票据的到期值=票据面值 （2）带息票据的到期值=票据面值+票据利息 应收票据利息=票据票面×票面利率×期限 按日表示的票据 带息票据的到期价值 ＝票据的面值×（1＋日利率×票据日数） 按月表示的票据 带息票据的到期价值 ＝应收票据的面值×（1＋月利率×票据月数） 日利率=年利率/360 月利率=年利率/12 * 2. 应收票据利息的会计处理 对于带息票据期末在票据到期前，按权责发生制原则的要求应计算应收未实际收到的票面利息。但根据重要性原则的要求： （1）如果应收票据金额不大，对企业财务成果影响小，月末可以不计息，但年末必须计息； （2）如果应收票据金额大，对企业财务成果影响大，月末要计息 计息时的会计分录： 借：应收利息 贷：财务费用 例1 * 3.应收票据到期的会计处理 银行承兑汇票到期能够收到款项。 商业承兑汇票到期，有两种可能： 其一，如数收到款项 其二，无法收到款项 （1）到期收到票据款时： 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 （2）到期收不到票据款时： 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 * 例2 P39【 例2.9 】 * （三）应收票据贴现 1.计算公式 （1）计算到期价值=票面值+票面利息 （2）计算贴现息 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数 （3）计算贴现净额=票据到期值-贴现息 　贴现天数是指自贴现日起至票据到期前一日止的实际天数，贴现日与票据到期日，两天只算一天。 注意：贴现时银行给出的贴现率一般是年利率，应换算成日利率，即除以360。 * 2.不带追索权的应收票据贴现 【例】2X14年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴率为12%。 该票据到期日为9月23日，其贴现天数144天。 贴现天数=（30+30+31+31+23-1） 贴现息=110000×12%×144÷360=5280（元） 贴现净额=110000-5280=104720（元） 借：银行存款 104720 财务费用 5280 贷：应收票据 110000 * 假如贴现的票据为带息票据，年利率为10%。 票据到期值=110000×（1+10%×6÷12）=115500 贴现息=115500×12%×144÷360=5544 贴现净额=115500-5544=109956 借：银行存款 109956 财务费用 44 贷：应收票据 110000 注意： 贴现净额可能大于或小于应收票据面额。 P40 【例2.10】、 【例2.11】 * 3.带追索权的应收票据贴现 （1）贴现时，由于不符合金融资产终止确认条件，不能减少“应收票据”账户。 借：银行存款 （贴现净额） 贷：短期借款 （贴现净额） （2）到期时 ①付款人足额支付票据款时 借：短期借款 （贴现净额） 借（或贷）：财务费用 （贴现利息与未计利息的差额） 贷：应收利息 （已计利息） 贷：应收票据 （票据面值） * ②付款人无力支付票据款，贴现企业支付时 借：短期借款 （贴现净额） 借（或贷）：财务费用 （贴现利息与未计利息的差额） 贷：应收利息 （已计利息） 贷：应收票据 （票据面值） 同时： 借：应收账款 （票据的面值+票面利息） 贷：银行存款 （票据的面值+票面利息） P41【例2.12】 * （四）应收票据背书转让 1.含义: 持票人因购买货物\偿还欠款等,将未到期的商业汇票背书(在票据背面签字)转让给被背书人的行为. * 2.不带息票据转让 (1)转让票据以购买货物 借:原材料 借:应交税费-应交增值税(进项税额) 　贷:应收票据(面值) 借或贷:银行存款(差额) (2)转让票据以偿还前欠货款 借:应付