第五章 主要业务核算2.ppt

一、核算的内容 主要的任务:以货币购入材料，为生产做准备。核算内容包括二个方面： 一是核算材料增加； 二是核算款项的结算。 三、设置的账户 1、“在途物资”账户(资产类 ) 核算外购材料的买价和采购费用 明细账按材料的品种设置 2 “原材料”账户(资产类 ) 核算库存材料的增减变动和结存 明细账按材料的品种规格设置。 3、“应付账款”账户(负债类 ) 核算因采购材料、接受劳务等与供应单位的结算债务 明细账按对方单位设置 4、“应付票据 ”账户（负债类）  核算因购入材料和接受劳务等开出的商业汇票 明细账设置商业汇票备查账薄。 5、“应交税费---应交增值税”（负债类） 增值税是以商品的新增价值或附加值为征收对象的流转税。 规定： 一般纳税人是年销售额在100万元以上，商业年销售额在180万元以上，税率17%，13%，0% ； 小规模纳税人是指达不到以上标准的商业、工业企业和一般不发生应税业务的事业单位和组织。税率6%，一般商业税率为4%。 四、采购过程的核算 借：在途物资（不含税成本） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（已付） 应付账款（未付） 应付票据（开出商业汇票赊购） 结转入库： 借：原材料 贷：在途物资 一、生产过程核算的主要内容 耗费材料、工资和其他费用，产出产品。实物形态上是由储备资金转变为生产资金再转变为成品资金。过程的重点是计算生产产品的成本。 二、生产过程核算的账户 原则上设二个方面的账户： 一方面是资产的耗费，需设“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“应付工资”、“原材料”等。 另一方面是产品的形成。应设“库存商品”等。其他还涉及到权责发生制应用的账户等。 1、“生产成本”账户（成本类） 核算生产过程中为生产产品所发生的料、工、费。明细账按产品的品种、类别等设置。 2、“制造费用”账户（成本类） 归集和分配企业为生产发生的各项间接费用。明细账按车间、部门设置。 本账户结转后期末没有余额。 3、“应付职工薪酬”账户（负债类） 核算企业应付给职工的薪酬总额，包括工资、奖金、津贴、福利费等。 明细账按照职工类别设置。 4、“累计折旧”账户（资产类） 固定资产的备抵调整账户。 核算企业固定资产的累计折旧金额。 6、“管理费用”账户（损益类） 核算企业管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的一切费用。 明细账按费用的种类设明账， 结转后期末无余额。 三、生产过程的核算 （一）材料的核算 依据“领料汇总表”中的领用部门及用途进行核算。 （二）薪酬的核算 （1）分配工资成本时： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 （2）提现时： 借：库存现金 贷：银行存款 （3）实际发放时： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 例1：8月，A企业车间领用甲材料36 000元，其中：生产A产品领用20 000元，生产B产品领用16 000元；车间一般领用乙材料1 300元，管理部门领用乙材料1 700元。 借：生产成本——A 20 000 ——B 16 000 制造费用 1 300 管理费用 1 700 贷：原材料 ——甲 36 000 ——乙 3 000 例2：A企业据工资结算单确定，8月应付职工工资140 000元，其中：生产A产品人员工资40 000元，生产B产品人员工资50 000元；车间管理人员工资30 000元；企业管理人员工资20 000元，从银行提现、发放。 （1）分配工资成本时： 借：生产成本——A 40 000 ——B 50 000 制造费用 30 000 管理费用 20 000 贷：应付职工薪酬 140 000 （2）提现时： 借：库存现金 140 000 贷：银行存款 140 000 （3）实际发放时： 借：应付职工薪酬 140 000 贷：库存现金 140 000 * * 第三节 材料采购业务的核算 二、材料采购成本的构成 （一）买价 （二）采购费用：运杂费、入库前挑选整理费、定额内途中损耗等 （三）采购费用的分配 1、确定分配标准 2、计算分配率=采购费用/分配标准之和 3、分配费用：分配标准*分配率  借 在途物资