土地经济学第十二章土地税收课件.ppt

问题：我们为什么要纳税？ 1、政府与纳税人的关系？ * * §12 土地税收 §12.1 土地税收原理 一、税收的一般原理 （一）税收的概念 税收是国家凭借政治权利，依靠法律强制手段，对一部分社会产品进行分配，无偿取得财政收入的一种形式。 2、税制与公正的关系？ 服务与被服务 1）保护公民人身及财产安全，保护公民不受无端侵扰；2）有广泛的自由和参与权，发达的教育、文化及其设施等公共产品。 1、组织财政收入的职能 ——为国家筹集资金是税收首要的和基本的职能 也可称为财政职能 3、监督管理职能 单一税制 复合税制 不同税种 不同税率 重税 轻税 累进税率 累退税率 2、调节经济的职能 也可称为经济职能——派生职能 加成 减免 （二）税收的职能 1、公平原则 是税收最古老的原则，也是当代税收最重要的原则或首要原则。它主要指国家征税要使各个纳税人的负担与其经济状况相适应，以保证各个纳税人之间的负税水平的均衡。 1）横向公平 ——是指经济能力或负税能力相同的人，应当缴纳相同数额的税收。这意味着税收不会使纳税人的经济能力发生变化。这种公平是公平的最基本的方面，是排除种族、社会地位、贫富差别的，从而最容易被人接受。 （三）税收的原则 2）纵向公平 ——又称垂直公平，是指经济状况不同的人，应当相应地缴纳数额不同的税金，经济状况相对优越者多负税，经济状况相对恶劣者少负税。 至于如何根据纳税人的经济状况来确定其税负的份额，又有“利益原则”和“能力原则”两种主张。 从政府的服务中享受的利益的多寡 财富：所得、支出、财产 2、效率原则 1）税收经济效率原则 2）税收本身效率原则 指税收应当有利于经济的有效运行。通过税收将社会资源由纳税人手中转移到国家手中，若经济活动因此受到干扰和阻碍，即形成税收的额外负担，若经济活动因此而得到促进和发展，即形成税收的额外收益。使税收的额外负担最小而又额外收益最大，便是税收效率的基本要求。 是指国家在充分取得税收收入的基础上，使税务费用最小化。具体标准为税收成本占税收收入的比重最小，也就是税收的名义收入与实际收入的差距最小。 降低税收成本的主要途径是简化税制，采用先进的征收方法，提高税收工作效率，防止贪污舞弊。 3、稳定原则 指在经济发展的波动过程中，可以把税收作为一个变量，通过增减税收的方法干预经济，引导经济趋于稳定 4、中性原则 来自国家应减少对经济干预的主张。在税收上表现为征税对于纳税人的生产、投资、消费方面的决策行为不产生影响 二、土地税收的概念 2）存在基础 国家政治权利 土地所有权的垄断 土地所有权 与使用权的分离 土地税收 地租 1）产生的前提 随国家的产生而产生 土地私有制度 土地租佃制度 3）分配层次 国民收入的再分配 国民收入的 初次分配 1、定义 土地税收是国家以土地为征税对象，凭借政治权利从土地所有者或土地使用者手中无偿地、强制地取得部分土地收益的一种税收。 2、土地税收与地租不同 使用费一般有三种类型： 3、使用费的基本概念与内涵 “费”，从词义上讲是花费、消耗。使用费的内涵是一种补偿，如设备补偿、劳务补偿、工本补偿等。 设施补偿型 劳务补偿型 工本补偿型 1）设施补偿型的使用费 它是指国家为适应社会经济的发展，进行某种公共设施的建设，进行了大量的资金投入，如桥梁设施、通讯设施、服务设施的建设。为了使这些设施的资金投入得到一定的补偿，那么对使用这些设施的单位和个人收取一定数额的使用费，使这些设施得到一定的补偿，以保证这些设施的正常运行和维护，推动社会生产和再生产系统的良性循环，为整个城市的经济发展服务。如城市基础设施配套费、通讯设施使用费、过桥费、高速公路过路费等均属于这种类型。 2）劳务补偿型费用 它是指对自然资源，如荒滩、旷野没有进行大量的资金投入的开发，例如平整土地作为停车场、露天仓库、集贸市场等等的劳务费用的补偿。如摊位费、停车费、以及办理产权转移手续收取的各种费用。 3）工本补偿型费用 它是指为了加强土地的管理，建立各种地籍档案，需要发给土地使用者各种各样的证明、证件，印制这些证件的费用需要得到补偿，因此要收取工本费。 使用费是对土地投入资金、设备、劳务、工本后产生的，没有投入就不能取得收入，它完全是对投入的补偿。 三、土地税收的特点 1、土地税收是国家税收中最悠久的税种 2、土地税以财产税为主——以价值为依据 所谓财产税，是指凡公民所有的财产，其价值达到某一数额以上，政府就要依法征收其中