关联企业无偿借款概要.ppt

* 投资者无偿借款的个人所得税问题 财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知2003-7-11 财税（2003）158号 二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外》借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通和》(国税发[2001]57号)中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者(股东)出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。 案例：无知者无畏的不打自招型 业务实质：老板拿公司资金买了房产，公司在用，但确权在个人名下 方法1：其他应收款----待入账资产----800万，是否合理？ 方法2、是否可以计入公司名下，是否可以计提折旧，是否要征房产税？ * 实践中的问题 问题1： 企业在实际经营中注册资金抽逃，向金融机构借款产生的利息是否可税前扣除？但是如何定性？其他应收款有挂账就可以调整吗？ 问题2： 外资招商引资的虚构注册资金问题 问题3： 企业账面的其他应收款很复杂，如何辨别无偿？ 如果有其他经济利益哪？比如获取了代理权，拿到了行业无形资源等等？ Email:yanmei006762@126.com * * LOGO 无偿借款 主讲人：焉梅 江苏无息借款纳税评估案例 案情描述 江苏某公司将资金无息 借给关联方深圳某地产公司。 会计处理 借：其他应收款 1亿元 贷：银行存款 1亿元 税务事项通知书 1、按银行同期同类贷款基准利率补交利息营业税、滞纳金。 2、按银行同期同类贷款基准利率补交利息企业所得税、滞纳金。 无息借款是否该纳税？ 一、 无偿借款营业税 * 营业税暂行条例实施细则 第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为） 前款所称有偿，是指取得货币、货物或者 其他经济利益。 (国税函[1995]第156号）? 观点1：不征 第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为?：(一)单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； (二)单位或者个人自己新建(以下简称自建)建筑物后销售，其所发生的自建行为； (三)财政部、国家税务总局规定的其他情形。 营业税实施细则 观点2：征 《税收征管法》第三十六条： 企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 * 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 第五十六条 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起３年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起１０年内进行调整。 * 典型案例： 某地区甚至对总、分公司间的资金往来也核定征收了营业税。 《营业税实施细则》：除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。 核定营业税的逻辑：因为只有企业内部不需要办理税务登记的内设机构才不是营业税纳税人。而分公司办理了税务登记，属于营业税纳税人，总、分公司在营业税上就是关联企业。 大老板一句话引得大家争相要求退税: 2012年3月30日 税收 发展 民生 在线访谈 * 国家税务总局“税收·发展·民生”在线访谈网友提问后续解答 发布日期： 2012年04月24日 [网友 fuqianghao] 关联企业企业之间无息借款，如果按照同期银行贷款利率核定利息收入按金融业税目交营业税的话，不符合《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》中第十条规定的“负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位”。关联企业无息贷款实际上并没有收取利息货币，所以我认为不应该按金融保险业缴纳应计未计利息的营业税，我的理解是否正确？[03-30 10:53] * [税务总局局长 肖捷] 正如主持人刚才所讲的