审计学——第1章课件.ppt

二、审计职能 （一）经济监督（合法、合规） （二）经济鉴证（鉴别被审计单位经济活动的性质、-会计师事务所） （三）经济评价 三、审计作用 （一）制约作用 （二）促进作用——管理建议书 第四节 审计的分类 一、审计的基本分类 审计的基本分类有哪些？ 审计的其他分类？ 第四节 审计的分类 一、审计的基本分类 （一）按审计主体分类 1.政府审计 2.注册会计师审计 3.内部审计 按审计的目的与内容分类 1.财政财务审计 2.经济效益审计 3.财经法纪审计 （三）按审计技术模式分类 1.账项基础审计—舞弊审计 2.制度基础审计---内部控制系统 3.风险导向审计 —审计风险模型 我国内部控制的框架体系 二、审计的其他分类 （一）按审计实施的时间分类 1.事前审计　 　 如决策可行性审计。 2.事中审计　 　 如期中审计。 3.事后审计　 如财务报表审计。 （二）按审计的间隔周期分类 1.定期审计 2.不定期审计 （三）按审计的范围分类 1.全面审计 2.局部审计 3.专项审计 （四）按审计的执行地点分类 1.就地审计 2.报送审计 （五）按审计是否具有强制性分类 1.强制审计 2.委托审计 案例分析 安达信事件的思考？P13 1、从上述资料中找出审计主体、对象？ 2、按审计主体分类、安达信开展的审计工作属于那种类型？ 3、安达信会计师事务所失败说明了什么问题？ 案例 讨论与分析： （1）审计主体：安达信； 审计对象：安然公司及其财务报表及其反映的经济活动 （2）注册会计师审计 （3）注会行业风险高，注会职业道德很重要，企业诚信守法经营很重要。 对于安然事件中审计失败的原因，是注册会计师缺乏独立性，还是委托代理关系中没有给出独立性的制度安排，也是一个值得探讨的问题。 注册会计师的独立性问题 安达信公司为安然公司提供审计服务的同时，还为其提供了大量非审计服务，非审计服务的收费（2700万美元）也高于审计服务收费（2500万美元）。 1．非审计服务问题。 从安然公司申请破产保护到萨班斯法案正式生效，其间经历了短短7个月的法案制订过程。萨班斯法案的匆忙出台， 根据萨班斯法案第404条款，上市公司应当每年对公司的内部控制情况进行评估， 安然事件发生后，美国社会对企业制度作了反思，意识到公司治理问题，是导致公司舞弊的根本原因 2．注册会计师定期轮换制问题。成立16年来， 其财务报表一直由安达信审计。 对中国的启示 关于相关制度重要性要求建立完善、成熟的信息披露制度、风险防范制度及相关制度，包括公司治理机制、财务会计报告制度、注册会计师管理制度、内部审计与外部审计制度 关于公司治理和内部控制 健全的公司治理和内部控制制度，既可防范公司舞弊行为，也有助于提高会计信息的可靠性。美国式的公司治理和内部控制，历来倍受推崇，也是中国重点的借鉴对象。然而，安然等一系列事件却证明，美国公司治理、内部控制也同样存在严重缺陷。正如我们对事物主次要矛盾与矛盾的主要方面一般规律的认识一样，公司治理及其内部控制的缺陷才是公司财务造假的根源所在。 企业会计准则和审计准则体系建设，是完善我国市场经济体系的一项基础性工程， 思考与练习第一章 一、判断 ×√××√，√×√×× 二、单项 DACDC ACCAB 三、多项 ABCD，BCD，ABD，ABC，ABCD BC，ABC，CD，ABCD，ABC * * * * 审计学 会计学 管理学 统计学 什么是审计？ 1、审计署董大胜副审计长透露:今年将审计八部长三省长 为什么要审计省长？” 　　“这个审计是例行审计，不是看谁‘不顺眼’就审计，也不是说谁有什么问题就审计。”董大胜连忙给记者们解释，凡是领导干部一把手都要进行审计，这是制度安排。 “ 会审计些什么内容？怎么审？ “有些没有入账怎么办？ 第一章 概论 第一节 审计定义 第二节 审计的主体、对象和依据 第三节 审计的本质特征、职能和作用 第四节 审计的分类 思考： 一、什么是审计？ 二、审计的结果是什么？ 第一节 审计定义 一、审计的定义 审计是指由独立的专门机构和人员，接受委托或根据授权，依法对国家行政、事业单位和企业单位及其他组织的会计报表和其他资料及其所反映的财政、财务收支及有关活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表意见的过程。 审计者 被审计人 审计委托人 审计关系图 三个方面理解审计的定义： 1、审计主体 2、审计的客体和对象 3、审计目标及结果 审计主体/审计者 进行审计 提供资料 报告审计结果 授权委托审计 被审计人/经营管理者 审 计 委托人/财产所有者 授权经营管理 报告经济责任 二、审计的产生与发展 表格 时期 发展状态