审计学第1章课件.ppt

审计学 Auditing 第1章 总论 在本章中，你将学到—— 审计的定义与本质特征； 审计的各种类型及其特点； 审计的职能、目的和对象； CPA审计的产生和发展历程； 经济的发展对CPA审计的影响以及CPA审计在社会经济特别是市场经济发展中的作用。 相关准则 《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》 什么是审计？ 在我国历史上，审计有“听其会计”的意思。 英语中的“Audit”和法语中的“Audition”都来源于拉丁语的“Audire”，意为“倾听”。 1.1.1 什么是审计？ 审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查，并发表意见的经济监督、鉴证、评价活动。 审计的定义包含了以下涵义： 1、审计的本质特征——独立性 2、审计主体 3、审计的第三关系人，即授权人或委托人 4、审计客体，即审计对象 5、审计目的 6、审计职能 1.1.2 审计的分类 1、按主体不同 （1）政府审计 （2）CPA审计 （3）内部审计 3、按与被审计单位的关系不同 （1）内部审计 （2）外部审计 4、按范围不同 （1）全面审计和局部审计 （2）综合审计和专题审计 5、按审计方法不同 （1）详细审计 （2）抽样审计 6、按施行时间不同 （1）事前、事中、事后审计 （2）定期、不定期审计 （3）期中、期末审计 7、按是否有偿 （1）有偿审计 （2）无偿审计 1.2.1审计的职能 1、经济监督 2、经济鉴证 3、经济评价 1.2.2 审计的目的 注册会计师审计目的包括一般目的和特殊目的。 1、一般目的的审计业务，是指注册会计师接受委托，对被审计单位的财务报表进行审计并发表意见。 （1）合法性。 （2）公允性。 2、特殊目的审计业务，是指注册会计师接受委托，对下列财务信息进行审计并出具审计报告的业务： （1）按特殊基础编制的财务报表； （2）财务报表的组成部分，包括财务报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容； （3）合同的遵守情况； （4）简要财务报表。 1.2.3 审计对象 审计的对象是指被审计单位的经济活动。可以概括为以下两方面的内容： （1）被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 （2）被审计单位的会计资料及其相关资料。 1.3 注册会计师审计的起源与发展 起源于意大利的合伙企业制度 形成于英国的股份有限公司制度 发展和完善于美国发达的资本市场 1.3.1 注册会计师审计的起源 16世纪的意大利：合伙企业——两权分离 英国“南海公司事件” 与史上第一位注册会计师——查尔斯·斯奈尔 南海公司事件背景资料 1711年南海公司成立，并发行了最早的一批股票。 1720年1月，南海公司股票128英镑/股。 牛顿：剑桥大学教授，已退休。其时受聘担任英国皇家造币厂厂长，年薪2000英镑。 1720年4月，投资7000英镑购入南海公司股票，6月出售，获利7000余英镑。 1720年7月，南海公司股票价格1000英镑。 牛顿再次买入。 1720年12月，南海公司股票价格124英镑。 1721年1月，南海公司破产。 1.3.2 注册会计师审计的形成 这一时期CPA审计的特点： （1）由任意审计转变为法定审计； （2）审计目的是查错防弊，保护资产的安全完整； （3）审计方法是帐项基础审计（accounting number-based audit approach，又称详细审计），即对所有会计帐目进行审计； （4）审计结果主要向股东报告。 1.3.3 注册会计师审计的发展 第一阶段，20世纪初到20世纪30年代，B/S审计阶段 特点： ①内容：资产负债表审计 ②目的：判断信用状况 ③方法：初步转向抽样审计 ④向股东和债权人报告 第二阶段，20世纪30年代至40年代，财务报表审计阶段 特点： ①内容：全部会计报表及相关财务资料 ②目的：确定报表可信性 ③方法：广泛采用抽样审计 ④审计结果向社会公众报告 第三阶段，20世纪40年代特别是第二次世界大战结束以后 特点： ①抽样方法普遍运用 ②风险导向审计方法得到推广 ③广泛采用计算机辅助审计技术 ④业务范围扩大：会计咨询与服务 本章小结 本章主要介绍了审计的基本概念和种类，以及注册会计师审计的产生和发展。审计的发展史证明，审计是维护社会经济秩序的重要手段。 小知识—— 注册会计师发展历程大事记 1721年——查尔斯·斯奈尔受英国议会委托对“南海公司”进行审计，并以“会计师”的名义出具了审计报告，成为第一位注册会计师。 1853年——英