2014年《济经法基础》第六章重难点及例题.docVIP

重点、难点讲解及典型例题 (－)纳税人 贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的(1)外贸进出口公(2)工贸或农贸结合的进出口公司；(3) 物品的纳税人包括：(1)入境旅客随身携(2)各种运输工具(3)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所(4)个人邮递物品的收件人。 【提示】接受纳税人委托办理货物报关等 (二)课税对象和税目 关税的课税对象是进出境的货物、物品。 (三)税率 1．税率的种类 关税的税率分为进口税率和出口税率两种。 (1)进口税率又分为普通税率、最惠国税 (2)进口货物适用何种关税税率是以进口 【提示】对啤酒、原油等少数货物则实行 2．税率的确定 6．1关税的税率 税率 进出口货物 应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税 进口货物到达前，经海关核准先 行申报的 应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税 进出口货物的补税和退税 适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。 但下列情况除外： (1)按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准 转让或出售需予补税的，应按其原进口之日实施的税率征税； (2)加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按 向海关申报转为内销当日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海 关查获日期所施行的税率征税； (3)对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或－次交清税款，都应按 货物原进口之日实施的税率计征税款； (4)分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，都应按该项货物原进口之日实 施的税率征税； (5)溢卸、误卸货物事后确定需予征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实 施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税； (6)对由于《海关进出口税则》归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而 需补征税款的，应按原征税日期实施的税率征税； (7)查获的走私进口货物需予补税时，应按查获日期实施的税率征税； (8)暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其转为正式进口之日实施的税 率征税 (四)计税依据 关税主要以进出口货物的完税价格为计税 1．进口货物的完税价格 (1)－般贸易项下进口的货物以海关审定 (2)特殊贸易下进口货物的完税价格。 运往境外加工的货物的完税价格。 运往境外修理的机械器具、运输工具或 ③租借和租赁进口货物的完税价格，以海 ④对于国内单位留购的进口货样、展览品 ⑤逾期未出境的暂进口货物的完税价格。 每月关税货物原到岸价格×关税税率× ⑥转让出售进口减免税货物的完税价格。 【提示】管理年限是指海关对减免税进口 2．出口货物的完税价格 出口货物应当以海关审定的货物售予境外 出口货物完税价格＝离岸价格÷(1+出) 3．进出口货物完税价格的审定 按以下方法依次估定完税价格： (1)相同货物成交价格法。 (2)类似货物成交价格法。 (3)国际市场价格法。 (4)国内市场价格倒扣法。 (5)合理方法估定的价格。 (五)关税应纳税额的计算 1．从价税计算 应纳税额＝应税进(出)口货物数量×单 2．从量税计算方法 应纳税额应税进口货物数量×关税单位 3．复合税计算方法 应纳税额＝应税进口货物数量×关税单位+应税进口货物数量×单位完税价格× 4．滑准税计算方法 滑准税是指关税的税率随着进口商品价格 (六)税收优惠 法定性减免税： (1)－票货物关税税额、进口环节增值税50元以下的； (2)无商业价值的广告品及货样； (3)国际组织、外国政府无偿赠送的 (4)进出境运输工具装载的途中必需的燃 (5)因故退还的中国出口货物，可以免征 (6)因故退还的境外进口货物，可以免征 (七)征收管理 关税是在货物实际进出境时，即在纳税人 二、房产税法律制度 房产税，是以房产为征税对象，按照房产 (－)房产税纳税人【2012年单选题】 房产税的纳税人是在我国城市、县城、建具体规定如下(注意多选题)： (1)产权属于国家的，其经营管理的单位 (2)产权出典的，承典人为纳税人； (3)产权所有人、承典人均不在房 (4)产权未确定以及租典纠纷未解决的， (5)纳税单位和个人无租使用房产管理部 (二)房产税征税对象和征收范围 1．房产税的征税对象是房屋，它是有屋 【1】独立于房屋之外的建筑物(如)不 【2】房地产开发企业建造的商品房， 2．房产税的征税范围为城市、县城、建 【提示】位于农村的房屋，不属于房产税 (三)房产税计税依据 房产税的征收方式分为从价计征和从租计 1．从价计征——以房产余值为计税依据房产余值＝房产原值×(1－扣除比例10％～30％) (1）房产原值，是指纳税人会计账簿“固 【提示】自2009年1月1日起