第3篇商业银行会计第10章联行往来的核算课件.pptVIP

第十章 联行往来的核算 第一节 联行往来概述 第二节 全国联行往来的核算 第三节 全国电子联行往来的核算 第一节 联行往来概述 一、联行往来的意义 二、联行往来的组织原则和管理体制 三、联行往来的基本做法 一、联行往来的意义 联行往来是指同意银行系统辖内所属各行处间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互存入、支出款项而发生的资金账务往来。 联行往来的实质，是银行系统内各行处之间的应收应付关系。 二、联行往来的组织原则和管理体制 （一）联行往来的组织原则 （二）联行往来的管理体制 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来 三、联行往来的基本做法 联行之间互相开户，设置“存放联行款项”和“联行存放款项”两个会计科目。 经办行对签发的“联行往来借方报单”和受理的“联行往来贷方报单”款项，作为银行的资产，记入“存放联行款项”科目的借方； 对签发的“联行往来贷方报单”和受理的“联行往来借方报单”款项，作为银行的负债，记入“联行存放款项”科目的贷方。 期末，这两个账户按余额较小的一方的金额对转。 第二节 全国联行往来的核算 一、全国联行往来的基本做法 二、全国联行往来的凭证及会计科目 三、全国联行往来的账务处理 一、全国联行往来的基本做法 直接往来 发报行、收报行 分别核算 往帐、来帐 集中监督、分散核对 发报行－总行电子计算中心－收报行 划分年度、逐年结清 本年账、上年账 二、全国联行往来的凭证及会计科目 联行凭证 联行报单（6大类） 联行会计科目 “存放联行款项”和“联行存放款项” 联行往帐、联行来帐 已核对联行来帐 未核销报单款项 三、全国联行往来的账务处理 （一）发报行的账务处理 （二）收报行的账务处理 （三）总行电子计算中心的监督 （四）收报行对账的处理方法 （五）划清年度和查清未达 （一）发报行的账务处理 正确编制联行报单 划出款项业务（代收业务）：贷方报单 借：活期存款 付款人户 贷：联行往帐（联行存放款项） 划入款项业务（代付业务）：借方报单 借：联行往帐（存放联行款项） 贷：活期存款 收款人户 报单的审查和寄发 联行往帐报告表的编发 联行往帐的结束工作 （二）收报行的账务处理 完整报单的处理 收到贷方报单 借：联行来帐（存放联行款项） 贷：活期存款 收款人户 收到借方报单 借：活期存款 付款人户 贷：联行来帐（联行存放款项） 不完整报单的处理 以行号为准办理转账 不能转账的错误报单，应向发报行发出查询书 （三）总行电子计算中心的监督 审查往帐报告表。 将第二联报单按收报行顺序整理，编制对账表一式两份。 （四）收报行对账的处理方法 贷方报单： 借：已核对联行来帐 贷：联行来帐 未核销报单款项 借方报单： 借：联行来帐 未核销报单款项 贷：已核对联行来帐 【例】某行收到总行电子计算中心对账表一份，表中所列借方报单10笔，金额148,615元，贷方报单8笔，金额120,650元。经与来帐卡片箱中未核对卡片逐笔勾对，发现表列的借方报单一笔，金额为5,400元的报单尚未收到；贷方报单有2笔尚未收到。金额分别为12，000元和6,000元。其余均已收到并核对相符，据此办理转账手续。 核对借方报单： 借：联行来帐 143,215 未核销报单款项 5,400 贷：已核对联行来帐 148,615 核对贷方报单： 借：已核对联行来帐 120,650 贷：联行来帐 102,650 未核销报单款项 18,000 次日，该行收到异地某发报行补来的报单，内容为汇入在本行开户的玩具厂交易尾欠1笔，金额为6,000元，补办转账，并勾注对账单，核销未核销报单款项。 会计分录如下： 借：联行来帐（存放联行款项） 6,000 贷：活期存款 玩具厂户 6,000 借：未核销报单款项 6,000 贷：联行来帐 6,000 （五）划清年度和查清未达 划清年度的方法 查清未达的主要标志 上年联行账项的上划和结清 第三节 全国电子联行往来的核算 一、电子联行的基本做法 二、电子联行的账务处理 一、电子联行的基本做法 行别区分 汇出行、汇入行、电子转发行、发报行、 收报行 资金清算 会计科目的设置 电子联行往帐、电子联行来帐、电子清算资金往来 会计凭证 电子联行往帐代收或代付清单 电子联行来帐代收或代付清单 二、电子联行的账务处理 复习思考题 什