第4章营业税法课件.ppt

（7）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车（缆车）、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业” 征收营业税。 注意：单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额，未分别核算或核算不清的，从高适应税率。 【案例】某旅行社4月份组织一个共30人的旅行团旅游，向每人收取旅游费3000元。旅游期间由旅行社为每人支付住宿费1200元、餐费400元、交通费950元、门票50元。旅行社该项业务应缴纳营业税（ ）元。 A．2700 B．600 C．1200 D．4500 【答案】B 【解析】 （3000－1200－400－950－50）×30×5％＝600（元） （8）对经版权局注册登记。在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。（包括软盘、硬盘和光盘）――营业税的混合销售行为，软盘等价值并入营业额计营业税） （9）从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额――余额纳税 （10）纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港务、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。――余额纳税 注意：要有合法凭证才能扣除 8、单位和个人销售或转让其购置的不动产、土地使用权的 －－以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 －－二次转让可以减除原购买时的价值 注意： 2011年1月28日起销售住房的税务处理：个人将购买 不足5年：收入全额×5%； 非普通——全额交营业税 普 通——全额交营业税（说明：之前这是差额纳税） 超过5年（含）： 非普通——差额交营业税 =（卖-买）×5%； 普 通——免营业税 【案例】甲公司2000年购入某大厦1000平方米写字楼作办公场所，购入价每平方米6000元（不考虑其他税费），2003年公司搬迁，将原办公场所以每平方米7000元的价格出售，此业务应缴纳营业税（ ）万元。 A.3 B.5 C.21 D.35 【答案】B 【解析】（7000－6000）×1000×5％ ＝5（万元） 【案例】判断：单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该不动产或土地使用权作价后的余额为计税依据计征营业税。（ ） 【答案】√ 【案例】某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的有（　） A.以全部收入为营业额 　　 B.以销售时的评估价格为营业额 C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额 D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额 【答案】D 案例 某生产企业转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。还转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。　　要求：计算该企业应缴纳的营业税。 【答案】　　应缴纳营业税=1200×5%+（560-420）×5%=67（万元） 案例 甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（　）。A.甲国企业不缴纳营业税B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税D.境内的外商投资企业不缴纳营业税 【案例】某建筑公司总承包一项工程,承包额3200万,将其中部分工程转包给一建筑队,建筑队的承包额为200万元；建筑公司应按3000万元的营业额计算自缴的营业税。( ) 【答案】√ 【案例】单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（ ） 【答案】× （5）采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。 其他装饰业务，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款 某建筑公司以清包工形式为客户提供装修劳务，共收取人工费35万元、管理费5万元、辅助材料费10万元，客户自行采购的装修材料价款为80万元； 【答案】为客户提供装修劳务应缴纳的营业税