企业营改增政策解读与操作实务解读.ppt

增值税发票类型 税率 具体业务描述 购进货物 不动产 17% 11% 甲供材及软装修、办公用品、设备，车辆等、包括应征消费税的汽车。 办公楼， 研发与技术服务 6% 项目可行性研究 水文地质勘查等 文化创意服务 6% 建筑设计、景观设计、室内外装饰设计、网站设计、广告设计、文印晒图 楼市专业刊物软文广告、路牌灯箱广告、公交橱窗展示宣传、网络推介、电视传媒广告等 会展服务 物流辅助服务 税率 快递服务 有形动产租赁 17% 花卉、植物租赁 ；车辆租赁 ；设备租赁 鉴证咨询服务 6% 空气质量检测 年报审计、年度所得税汇算鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、图审等 财务顾问、税务顾问、法律顾问等 建筑安装业 11% 建筑安装、精装修 交通运输 11% 材料运输 简易计税 3%、5% 根据《通知》第二十七条相关规定，不得抵扣进项税额包括： 1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税额。 注意：涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 二、不得抵扣进项的规定 2.非正常损失的发生的进项税额 《通知》第二十九条规定非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。其在建工程所耗用的购进货物，发生非正常损失的不能做进项抵扣。 3.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民 日常服务和娱乐服务进项税额。 （1） 企业取得的贷款服务的进项税额是不能抵扣的，如贷款利息，并且规定了纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （2）与纳税人直接相关的业务有餐饮服务、娱乐服务、摄影扩印服务等。 （3）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。如未办理一般纳税人资格认定，按照规定将按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。 （4）一般纳税人取得允许抵扣的进项税额，自开票之日起180日内未到税务机关办理认证、认证不符或者虽认证通过但未在认证通过的次月申报期内申报抵扣的，其进项税额不允许抵扣。 不得抵扣的进项税额 备 注 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 1.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 2.个人消费包括交际应酬消费。 非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务或者交通运输业服务 三 进项税额转出的规定 （一）进项转出的相关规定 1.《通知》第三十条规定：已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务，发生了进项税额不允许抵扣情形（简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外）的，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应扣减的进项税额。（通知改成办法） 2.《办法》第三十一条规定：已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生进项税额不允许抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值 X适用税率 （固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。） 四 、发票管理 （一 ）发票形式规定 全面营改增以后，所有纳税人都将使用国家税务局监制的发票，主要的发票票种有两种：增值税专用发票和增值税普通发票。 增值税小规模纳税人只能核定增值税普通发票，增值税一般纳税人可以申请增值税专用发票和增值税普通发票。 使用电子发票的营业税纳税人，需要变更为增值税电子普通发票，申请流程与增值税普通发票相同。 增值税一般纳税人必须自己申请税控设备，自行开具发票；增值税小规模纳税人如果需要开具增值税专用发票的可以到办税服务厅代开。 目前增值税开票系统均使用升级版开票系统。 ? 五、应关注的发票涉税风险点 1.票款不一致的增值税专用发票 你公司（一般纳税人）拟在