企业税务管理资料参考解读.ppt

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企业税务管理 主讲 李秀华 哈尔滨工业大学管理学院 讲课提纲 一、企业税务管理的基础知识 二、企业纳税政策的税务管理 三、企业纳税成本的税务管理 四、企业纳税风险的税务管理 五、企业设立阶段的税务管理 六、企业运营中重大事项管理 七、企业纳税争讼的税务管理 一、企业税务管理的基础知识 (一)企业税务管理的概念 (二)企业税务管理的目标 (三)企业税务管理的特点 (四)企业税务管理的作用 (五)企业税务管理的原则 (一)企业税务管理的概念 企业税务管理是企业财务管理中一个重要的价值管理系统,是企业内部管理者为了实现企业利益最大化,依据国家法律法规,运用科学的管理手段与方法,对企业纳税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动的总称。 企业税务管理包括纳税政策管理、纳税成本管理、纳税程序管理、纳税风险管理、纳税争议管理。 企业税务管理主要依据税收法律法规,包括税收实体法及程序法,如税收征收管理法、各税种征收管理暂行条例等。 企业税务管理与纳税筹划的联系与区别: 1. 纳税筹划是指纳税人在纳税行为发生前,在不违反税法及其相关法律法规的前提下,通过纳税主体对其生产经营活动进行事先的安排,以达到少缴税款目标的一系列活动。 2. 纳税筹划是企业纳税成本管理最重要的组成部分,其法律依据及目标与企业税务管理一致,只是其内容仅涉及企业纳税成本控制。由于企业纳税成本控制在企业税务管理中处于核心位置,纳税筹划的思想和方法也将贯穿企业税务管理的始终。 (二)企业税务管理的目标 目标:节约纳税成本,降低纳税风险、提高企业资金使用效益、实现利润最大化、推动企业可持续发展。 企业税务管理要避免“浪费性支出”。所谓浪费性支出,就是指那些本来有优惠政策可以利用而未加以利用的、或者是可以依法避免或减轻而未能避免或减轻的“弹性税负”,以及那些因违规受罚而承担的,或者是由于自身不懂税务而稀里糊涂“自觉”加重的额外税负。 而合理性支出,就是在最大限度地利用了税收优惠政策和合法避税技术的前提下仍必须承担的税负成本。 (三)企业税务管理的特点 1. 目的性 企业税务管理的目的性是指企业通过对纳税过程中人、财、物、信息等各种资源的计划、组织、协调与控制,以达到减少不合理纳税支出、降低纳税风险、推动企业健康发展的目的。企业税务管理的目标不是单一的,而是符合企业整体发展目标的一系列目标,减轻纳税负担是税务管理最本质、最核心的目标。总体来说,税务管理包括以下四个层面的具体目标: (1)保持财务核算真实、合法、正确,确保纳税申报正确、及时,避免因纳税操作不当遭受处罚,产生经济或名誉上的损失,实现纳税零风险。 (2)实现延缓纳税,无偿使用财政资金,以获取较大的资金时间价值。 (3)维护自身合法权益,确保企业自身利益不受非法侵犯。 (4)根据实际情况,运用成本收益分析法确定纳税筹划净收益,保证企业获得最佳经济效益。 2. 合法性 合法性是指企业税务管理的方式、方法及相关管理活动只能在法律许可的范围内进行,企业违反法律法规逃避纳税义务将受到经济制裁、行政处罚或刑事责任的追究。 企业税务管理超越了合法性的前提,就有可能演变成偷税、骗税等违法行为,相应地,纳税人将收到法律的制裁。 3. 技术性 (1)人员上:企业税务管理需要由熟悉财务、会计专业知识,精通税收法规的专业人员进行; (2)环节上:包括预测方法、决策方法、规划方法; (3)学科上:包括统计学、数学、运筹学及会计学等; 随着经济的发展,各国税制日趋复杂,传统的税务管理已难以满足企业纳税事务管理的需要,纳税专业管理软件、税务管理咨询公司应运而生(税务管理外包),税务管理技术含量加大。 4. 预先性 在纳税活动中,经营行为的发生是企业纳税义务产生的前提,纳税义务通常具有滞后性。但税务管理不是在企业纳税义务发生之后再想办法减轻税负,而是在应税行为发生之前,通过纳税人运用现行税法,结合企业的经济活动进行事先规划、设计、安排来达到降低税负、提高经营效益的目的。因此,税务管理是一种合理合法的预先管理,具有超前性。 5. 多维性 从时间上看,税务管理贯穿于生产经营活动的全过程;从环节上看,税务管理贯穿于投资、筹资、生产、营销、理财各个环节;从空间上看,税务管理活动不限于本企业,应同其他单位联合,共同寻求降低纳税成本与风险的途径。 (四)企业税务管理的作用 1. 微观分析 (1)优化资源,提高获利能力 企业税务管理涉及生产、经营、投资、筹资过程中各项资源的配置和运作,有效的税务管理可以优化组合各项资源、降低纳税成本、提高获利能力。 (2)促进财务基础建设,提高财务管理水平 财务核算健全、精细化管理、高水平的财务管理人员。 (3)增强纳税意识,提高防范风险的能力 积极利用税收政策、避免税务机关处罚、避免不必

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