企业税务(必修)解读.ppt

二、自产自用应税消费品税务处理 　 　 =组成计税价格×税率　 　　　组成计税价格 =[成本×(1+成本利润率)]/(1-消费税税率)　　　　　　　　　　　　　　　 三、委托加工应税消费税税务处理 =组成计税价格×税率 组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率) 四、进口应税消费品应纳税额的处理 =组成应税价格×税率 =[(关税完税价格+关税)/1-消费税税率] ×税率 某汽车制造厂将自产小轿车（气缸容量2000毫升）一辆，转作自用（固定资产），该种汽车对外销售价格180000元。请计算其应纳消费税额。　　　　如果该自用轿车没有同类消费品的销售价格，其生产成本为150000元，请计算其应纳消费税和增值税额（销项税额）。  该轿车的消费税率为5%，成本利润率为8%。 某汽车制造厂将自产小轿车（气缸容量2000毫升）一辆，转作自用（固定资产），该种汽车对外销售价格180000元。计算应纳消费税额如下：　　180000×5％＝9000（元）　　如果该自用轿车没有同类消费品的销售价格，其生产成本为150000元，则组成计税价格如下：　　消费税组成计税价格＝150000×（1＋8％）／（1－5％）＝170526（元）　　应交消费税税额＝170526×5％＝8526（元）　　增值税组成计税价格＝150000×（1＋8％）＋8526＝170526（元）　　应交增值税税额＝170526×17％＝28989（元） 某卷烟厂8月外购烟丝价款100000元，月初库存外购已税烟丝75000元，月末库存外购已税烟丝36000元。当月以外购烟丝生产卷烟的销售量为28个标准箱，每标准条调拨价格40元，共计280000元。 计算该卷烟厂8月份应纳消费税额。 【答案】 当月准予扣除的外购应税消费品买价 =75000+100000-36000=139000（元） 当月准予扣除的外购应税消费品已纳税额 =139000×30％=41700（元） 当月应纳消费税 =28×150＋280000×36％-41700=63300（元） 第四节 消费税的减免税和出口退税 一、免税---出口的应税消费品 二、出口退税----有利于避免对出口货物双重征税,增强出口贸易的国际竞争力，扩大出口和增加创汇。 必须具备四个条件:1.必须是属于消费税征收范围内的货物，2.必须是报关离境的货物,即输出海关的货物，3.必须是已经办理结汇的货物，4.必须在财务上作出口销售处理的货物。 “征多少,退多少” 一、消费税的纳税申报及纳税地点 纳税人生产的应税消费品---销售时 纳税机构所在地或者居住地的主管税务机关 进口的应税消费品---------报关进口时纳税 报关地海关 二、纳税期限 税法规定纳税期限为１日、３日、５日、10日、15日、1个月或1个季度。以１日、３日、５日、10日、15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，以1个月或1个季度为一期纳税的，应在期满之日起15日内申报纳税，于次月1日起15日内结清上月应纳税款。进口应税消费品的纳税人，应于报关进口后15日内申报纳税。 第五节 消费税的申报缴纳 以前我国对劳务活动征收的流转税,分为增值税和营业税两种。增值税和营业税的征税范围是相互排斥的。即增值税的应税劳务是加工修理修配劳务,营业税的应税劳务是加工修理修配劳务之外的所有劳务。增值税的应税资产是包括电力、热力、气体在内的有形动产,营业税的应税资产是包括土地、房屋和其他建筑物的有形不动产和无形资产。对于某一种货物或劳务,要么征增值税,要么征营业税,两个税是平行关系,一般不存在交叉。 “营改增”改了什么？ 现行税收体制改革回顾 “营改增”改了什么？ “营改增”的背景性分析 第四章 关税 第一节 关税概述 第二节 我国的关税制度 第三节 关税的完税价格和应纳税额 的计算 第四节 关税的申报缴纳 第一节 关税概述 一、关税概念:国家海关对进出我国关境的货物 或物品征收的一种税。 货物和物品 关境和国境 二、关税的分类 1. 以通过关境的流动方向分类 进口关税 出口关税 过境关税 2. 以关税计征方式分类 从量关税 从价关税 复合关税 选择性关税 滑动关税 3. 以关税的差别分类 歧视关税 反倾销税 反补贴税 报复关税 优惠关税