企业税务稽查基本方法及基本处理解读.doc

第一部分 企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证 一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程 充分利用征收信息、税源监控信息，税收管理信息，收集相关信息纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、信息、财务信息、租赁信息、投资信息、注册信息等实施稽查前应当向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等，但有情况不必事先通知：调取账簿及有关资料应当填写《调取账簿资料通知书》、《调取账簿资料清单》。税前扣除凭证的具体种类、形式、格式并不重要，但必须能够起到税前扣除的证明作用。成本构成需要的凭证? 企业入库购进存货或商品的成本，其凭证购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等税前扣除凭证应具有的特征??? 《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。??⑴税前扣除凭证的相关性，讲的是与企业取得的收入相关的支出凭证才能税前扣除。税前扣除凭证的合理性，讲的是符合生产经营活动常规的支出凭证才能在税前扣除。企业发生的合理的支出，限于应当计入当期损益或者有关资产成本的必要与正常的支出。食堂买菜等费用（如果没有发票）的税前扣除问题 税务稽查的方法 比较分析法 比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料 进行静态或动态对比的一种检查方法核对法，是通过会计凭证、帐簿、报表以及实物相互核对来检查帐证、帐帐、帐实是否相符的一种方法。 控制计算法 控制计算法是用可靠的或科学测定的数据，利用数学等式原理来推测、证实帐面资料是否正确，从而发现问题的一种检查分析的方法。?税务稽查的形式日常稽查 联合稽查 专向稽查 销售货物收入第十三条　企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。销售货物收入.收入金额的确认现金折扣在实际发生时计入当期损益。现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。.采用以旧换新方式销售的.采用还本方式销售的.采用以物易物方式销售的用售后回购方式销售的企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。对于企业来说，财产转让收入主要可以分为两大部分：一部分为转让固定资产应取得的收入，另一部分为转让有价证券、股权以及其他财产所取得的收入。转让固定资产的稽查“固定资产”、“累计折旧”、“营业外收入”以及“营业外支出”等科目转让有价证券、股权以及其他财产所取得收入的稽查企业投资行为及收入，按《企业会计准则》的要求，一般应通过“短期投资”、“长期投资”和“投资收益”科目进行会计处理。投资的稽查。(1)、股票投资收益的稽查。以成本法核算的股票投资其稽查方法同短期投资中的股票投资情况类似。债券投资的稽查按照我国《公司法》的规定，企业发行债券可以按面值发行，也可以溢价发行，不允许折价发行，企业转让债券收益投资收益的　　“长期投资””等明细账“长期投资”等明细账“长期投资”明细账股权投资转让所得和损失的所得税其他业务收入的1、其他业务收入依销售方式按情况确认⑴、材料销售收入代购代销手续费收入包装物出租收入2、特殊收入的　　实际收到的补贴收入。按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入。企业从购货方取得的价外费用。视同销售收入的视同销售是指会计核算不作为销售，而税法规定作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。企业向供货方收取的返利、返点及进场费、上架费等营业外收入的1.结合固定资产科目2.结合存货3.检查无形资产转让4.营业外收入。税收上应确认的其他收入的主要检查：1、.检查应付款项.检查企业债务重组收益.检查企业接受捐赠.检查企业资产评估增值.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入.检查取得的搬迁收入 重点检查几个方法确定收入的行为 ①确定企业政策性搬迁和处置收入的应税内容 ②检查企业取得的政策性搬迁或处置收入企业所得税处理?③税务稽查要求企业提供的资料④相关费用确定及检查 7、政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费处理 第三部分 企业所得税成本成本方法1. .检查企业相关成本费用成本费用各明细正确主营业务成本的　1.明细账与总账一致2.查看企业生产成本分析表。3.采购成本的。　 4.材料费用的。(1)、检查直接材料耗用数量是否真实。(2)确认材料计价是否正确。