企业所得税基本理论解读.ppt

考试综合例题 某居民企业2014年有关经营情况如下：（2015年） （1）产品销售收入3000万元，其中：属于符合条件的综合利用资源生产产品的收入为100万元；购买国债取得利息收入60万元；接受现金捐赠收入80万元。 （2）销售成本1600万元。 （3）销售费用200万元，其中：广告费180万元。 （4）管理费用300万元，其中：业务招待费50万元，符合条件的新技术研究开发费100万元。 （5）财务费用80万元，其中：向分支机构支付融资利息45万元。 （6）营业外支出60万元，其中：通过公益性社会团体向灾区捐款10万元。 根据上述资料，回答下列问题： 64．该企业2014年纳税调整增加额为（ ）万元。 A．20 B．35 C．45 D．80 65．该企业2014年纳税调整减少额为（ ）万元。 A．60 B．70 C．110 D．120 66．该企业2014年应纳企业所得税为（ ）万元。 A．203.75 B．215 C．217.5 D．225 某市高新技术企业为增值税一般纳税人，专门制造某健身器材高新技术产品，符合高新技术企业条件并已经在主管税务机关备案。2013年度经营情况如下： （2014年） （1）销售高新产品收入，其中开具增值税专用发票上注明销售额3960万元、开具普通发 票取得不含增值税销售收入500万元、取得包装费不含增值税收入40万元。发生货物销售成本合计2500万元。 （2）将一闲置仓库对外出租，取得租金收入200万元，对应的其他业务支出为80万元。 （3）发生销售费用合计400万元，其中广告费用120万元、业务宣传费65万元。 （4）发生管理费用合计1280万元，其中工资总额480万元、业务招待费金额60万元、新产品研究开发费用200万元 （5）全年缴纳增值税240万元、营业税10万元、城市维护建设税及教育费附加合计25万元。 根据上述资料，回答下列问题： 64.计算企业所得税时准予扣除的广告费、业务宣传费金额为（ ）万元。 A 23.5 B 185 C 470 D 705 64.在计算企业所得税应纳税所得额时，“业务招待费”项目纳税调整金额为（ ）万元。 A 0 B 纳税调减23.5 C 纳税调增24 D 纳税调增36.5 66.企业2013年度应纳企业所得税为（ ）万元。 A 15.225 B 25.375 C 30.225 D 51.225 第一部分 企业所得税税制要素 2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（ ）。 A.有限责任公司 B.股份有限公司 C.个人独资企业 D.合伙企业 【综合案例】1-3 ABC科技属于居民企业，应当适用25%的基本税率。然而，我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经过认定，在2017年12月31日前自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。ABC科技于2012年经认定为新办软件生产企业，自2012年度开始盈利，2012、2013年度免征企业所得税，2014—2016年度减按12.5%的优惠税率计缴企业所得税，因此，2015年应当适用12.5%的优惠税率。 六、申报缴纳 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，预缴税款。 自年度终了之日起五个月内报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。 年度中间终止经营的，应当自实际经营终止之日60日内，向税务机关办理当期所得税汇算清缴。 企业清算，应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 【综合案例】1-4 ABC科技2015年度企业所得税申报的申报与缴纳如下： （1）纳税地点：ABC科技登记注册地，北京中关村科技园区。 （2）纳税期限：月（季）度预缴应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；年度汇算清缴，应当自2015年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （3）纳税申报：月（季）度预缴申报需要报送：《预缴纳税申报表（A类）》及税务机关要求的其他资料；年度所得税汇算清缴需要报送：《年度纳税申报表（A类）》及税务机关要求的资料。 XYZ在中国境内未设立机构、场所，