其它税收法律制度解读.ppt

191 减、免税项目 1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因造成重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 3.自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐资源税暂减按10元/吨；液体盐资源税暂减按2元/吨。 4.对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。 5.2011年新增——自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，计算缴纳资源税。有下列情形之一的，免征或者减征资源税： (1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。 (2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。 (3)三次采油资源税减征30%。 195 代扣代缴 1．目前资源税代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。 2．代扣代缴资源税适用的单位税额规定如下： （1）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品。按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收改购数量代扣代缴资源税。 （2）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 （3）收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 国家税务总局公告2012年第3号 根据《财政部 国家税务总局关于原油天然气资源税改革有关问题的通知》（财税〔2011〕114号），国家税务总局研究制定了适用于中外合作油气田和中国海洋石油总公司海上自营油气田填报的《中外合作及海上自营油气田资源税纳税申报表》，现予以发布，自2012年2月1日起施行。 174 　????资源税的税率 　???(一)资源税采用从价定率税率和从量定额税率 (二)税率确定的依据 186 　???(一)资源税采用从价定率税率和从量定额税率 ? (二)税率确定的依据 　????1.依据应税资源的自然条件和经济技术因素 　????2.依据部分资源加工产品的税负转移情况 　????3.依据盐类产品的税负变化情况 税目 　 税率 计税单位 一、原油 　 5% 　 二、天然气 　 5% 　 三、煤炭 　 　 吨 （一）焦煤 8元 吨 （二）其他煤炭： 　 　 　 　 北京市 2.5元 吨 　 河北省 3元 吨 　 山西省 3.2元 吨 　 内蒙古自治区 3.2元 吨 　 辽宁省 2.8元 吨 　 吉林省 2.5元 吨 　 黑龙江省 2.3元 吨 　 江苏省 2.5元 吨 　 安徽省 2元 吨 　 福建省 2.5元 吨 　 江西省 2.5元 吨 　 山东省 3.6元 吨 　 河南省 4元 吨 　 湖北省 3元 吨 　 湖南省 2.5元 吨 　 广东省 3.6元 吨 　 广西壮族自治区 3元 吨 　 重庆市 2.5元 吨 　 四川省 2.5元 吨 　 贵州省 2.5元 吨 　 云南省　　 3元 吨 　 陕西省 3.2元 吨 　 甘肃省 3元 吨 　 青海省 2.3元 吨 　 宁夏回族自治区 2.3元 吨 　 新疆维吾尔自治区 3元 吨 四、其他非金属矿原矿 　 　 吨、立方米、 千克、克拉 （一）玉石、硅藻土、高铝粘土（包括耐火级矾土、研磨级矾土等）、焦宝石、萤石 　 20元 吨 （二）磷矿石 　 15元 吨 （三）膨润土 、沸石、珍珠岩 　 10元 吨 （四）宝石、宝石级金刚石 　 10元 克拉 （五）耐火粘土（不含高铝粘土） 　 6元 吨 （六）石墨、石英砂、重晶石、毒重石、蛭石、长石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高岭土（瓷土）、云母 　 3元 吨 （七）菱镁矿、天然碱、石膏、硅线石 　 2元 吨 （八）工业用金刚石 　 2元 克拉 （九）石棉 一等 2元 吨 二等 1.7元 吨 三等 1.4元 吨 四等 1.1元 吨 五等 0.8元 吨 六等 0.5元 吨 （十）硫铁矿、自然硫、磷铁矿 　 1元 吨 （十一）未列举名称的其他非金属矿原矿 　 0.5-20元 吨、立方米、千克、克拉 五、黑色金属矿原矿 　 　 吨 (一）铁矿石 入选露天矿（重点矿山） 一等 16.5元 吨 　 二等 16元 吨 三等 15.5元 吨 四等 15元 吨 五等 14.5元 吨 六等 14元 吨 入选地下矿（重点矿山） 二等 15元 吨 (一）铁矿石 三等 14.5元 吨 四等 14元 吨 五等