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课堂练习 第 一 章　注册会计师审计职业特点 一．单项选择 1. 注册会计师审计产生的直接原因是（ ）。 A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生 C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展 【答案】A 【解析】合伙企业制度所有权和经营权分离股份制企业制度所有权和经营权分离资本市场的发展注册会计师审计产生的直接原因 A.英式注册会计师审计主要目的是查错防弊 B.美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况 C.1929年到1933年的经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的 D.风险导向审计确立后的今天审计的主要目的是审查账户余额或各类交易是否存在错报 【解析】风险导向审计是一种审计方法。在风险导向审计确立以前，审计过程的主要目的就已经是要审查账户余额或各类交易是否存在错报。 现代风险导向审计方法确立后，审计取证过程不仅仅是认定层次是否存在错报的取证，还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制测试。故选项D错误。 【答案】D 4. 财务报表审计目标是注册会计师通过执行审计工作对（ ）发表审计意见。 A.会计资料及其他有关资料的真实性、合法性 B.经济活动 C.财务报表的合法性、公允性 D.财务状况、经营成果及现金流量 【答案】C 【解析】选项C 【答案】ABC 对以下注册会计师审计理解的陈述中，恰当的有( )。A. 注册会计师在年报审计中应根据被审计单位所采用的企业会计准则和不同会计制度来判断其年报的编制是否合法，年报反映的内容是否公允B. 注册会计师在年报审计中必须查出财务报表中所有重大舞弊C. 注册会计师年报审计的核心环节是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”D. 注册会计师必须收集基于认定的充分适当的审计证据才能对财务报表发表审计意见 【答案】ACD 5. 注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容是( )。 A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定 B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定 C. 财务报表是否在所有方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 【答案】AD 【解析】选项AD是《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》第四条的规定。 三．判断 1. 注册会计师审计意见可以提高财务信息的可信度。 ( )【答案】√ 【解析】注册会计师依据审计准则计划和实施审计程序，对财务报表认定和既定标准符合程度进行判断，对财务报表及其他信息进行检查或审核，合理保证财务报表不存在重大错报，提高财务报表及相关信息的可信度。 2. 风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。( ) 【解析】风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是控制风险的领域。 【答案】× 3. 由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。( ) 【解析】了解内部审计是注册会计师在财务报表审计时必须要做的程序,但注册会计师不一定需要利用内部审计的工作结果。 【答案】× 第三章 注册会计师的法律责任 一．单选 1. 以下关于注册会计师过失的说法不正确的是( )。 A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计 D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 【答案】D 【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。注册会计师因为以下原因可能导致承担法律责任( )。 A.重大过失 B.欺诈 C.行政责任 D.违约 【答案】ABD 【解析】行政责任不是导致注册会计师承担法律责任的原因，是注册会计师法律责任 的种类。ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。（2003年简答题第1题部分） 要求：ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答： （1）何谓审计重要性？（第八章第三节） （2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？（第八章第三节