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浅谈货币资金内部控制制度的建立 【关键词】 货币资金 内部控制 制度 管理 摘要：货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。1.?货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个：货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用；货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备；货币资金的效益性。即合理调度货币资金，其发挥最大的效益。2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、印章应分别由不同的人保管，如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空白支票的出纳有机可乘。由此造成出纳携款潜逃的案件也屡见不鲜。（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。”这时可能集中到一个人手中，杨某当天在电脑中虚增存款时，同时使用了本应由所主任掌握的“五级卡”和本应由储蓄主管圆掌管的“四级卡”；按规定储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔业务隔日审核，但是由于当天储蓄所值班人员不到位，隔日审核的部门又放了假，这个“黑洞”直到五天后才被发现。同时，平时看管很严的钱箱也无人看管，杨某利用手中的钥匙，竟然直接从钱箱中盗走了外币。 单凭这一个案例，我们就可以看出货币资金的管理控制对于任何一个单位有多重要，如果出现什么问题，造成国家、单位的损失是很严重的。单位首先要将货币资金内部控制制度建设好，健全的内部控制制度是基础。只有有了健全的货币资金内部控制制度，才能实施有效的管理，单位的货币资金业务内部会计控制制度才能得到有效贯彻。因此说，建立好的货币资金内部会计控制制度对于任何单位都是很重要的。 参考文献 1．《会计控制论》，熊筱燕、罗建龙编著，新华出版社，2002年2月。 2．《会计监督与内部控制》，蒋燕辉著，中国财政经济出版社，2002年6月。 3．《企业内部会计控制》，柳絮、刘小清编著，广东经济出版社，2002年4月。 4．《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，财政部【2001】41号文件，2001年6月22日。 5．《内部会计控制制度讲解》，《内部会计控制制度》课题组编著，北京科学技术出版社，2002年4月。 6．《经济法》，财政部会计资格评价中心编著，中国财政经济出版社，2004年11月。 7．《内部会计控制规范操作实务》，《内部会计控制规范》课题研究组编著，中国商业出版社，2001年8月。 8．《内部会计控制实务》，辛茂荀主编，民主与建设出版社，2004年5月。 9．《内部会计控制制度实务指南》，杨雄胜、陈志斌、陈胜军主编，2003年7月。 10．《会计制度设计》，李端生主编，中国物价出版社，2003年8月。