00160审计程序.doc

单选 世界上第一个职业会计师的专业团体是爱丁堡会计师协会。 审计的主体是指审计的执行者——专职机构和专职人员。 为体现审计的本质，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性。 审计的客体是指经济活动。 依据我国1982年宪法，1983年9月在国务院设立国家审计署，中华人民共和国审计署正式成立。 史料记载，我国最早产生审计萌芽思想的时期是西周。 我国审计的确立阶段是在秦汉时期。 “上计”制度的实质是定期报表的审核制度。是对经营成果的审核。 最早建立内部审计师协会的国家是美国。 最早实行内部审计的国家是德国。 我国社会审计起源于1918年。 谢霖创办了我国第一家会计师事务所——正规会计师事务所，是我国第一家社会审计组织，标志着我国注册会计制度正式诞生。 《中华人民共和国注册会计师法》于1993年10月颁布。 详细审计阶段是注册会计师审计经历的最早阶段。 详细审计阶段的审计报告使用者主要是企业股东。 注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。 国家审计、注册会计师审计、内部审计三者最大区别体现在审计主体不同。 审计独立性由强至弱排序：社会审计、政府审计、内部审计。 注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可依赖程度。 注册会计师的审计方法的调整，主要是随着审计环境的变化而变化。 最能体现审计鉴证职能的是社会审计。 经济鉴证是注册会计师审计的主要职能，一般情况下，公司的会计报表只有经过注册会计师审查鉴证后才能获得社会承认，审计的鉴证职能通过社会审计得到充分体现。 从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是董事会。 现代审计大部分采用抽查法。 一般来讲，业务期间是指：自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起至出具鉴证报告之日止，除非预期鉴证业务会再度发生。 会计师事务所向非上市公司提供非鉴证业务，且该客户后来成为上市公司，会计师事务所已经实施了适当的防范措施，以消除以前服务所产生的威胁，或将其降至可接受水平，此时该客户上市不会影响会计师事务所的独立性。 对注册会计师执行审计业务独立性的潜在威胁最常出现在向审计客户提供非鉴证业务时。 当会计师事务所的合伙人作为鉴证客户的经理或董事时，对其独立性(自我评价、经济利益)所产生的威胁非常重大，没有任何防范措施能够将其将至可接受水平。 注册会计师有义务对其在专业服务过程中获得的有关客户的信息予以必威体育官网网址，不应向投资人提供客户的信息，除非有专门的信息披露授权，或具有法定或专业的披露责任。 注册会计师接受委托后与前任注册会计师沟通最有效最常用的方式是查阅前任注册会计师工作底稿。 后任注册会计师如果需要查阅前任会计师工作底稿，应征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。 审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。 注册会计师在提供审计业务时，对所审计的信息是否不存在重大错报提供合理保证。 提供审阅业务使用的程序是有限的，不能通过有限程序来发现财务报表存在的重大错报，只能对审阅业务提供有限保证。 在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任。 项目负责人应该对审计业务进行指导和监督。 项目质量控制复核应在出具报告前进行。 审计底稿保存期限：自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。 业务工作底稿归档期限：业务报告日后60天内。 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，所选择的周期最长不得超过3年。 注册会计师法律责任形成的前提条件：被审计单位存在错误、舞弊与违法行为。 由于被审计单位方面责任造成注册会计师法律责任的成因：错误、舞弊与违法行为和经营失败。 由注册会计师方面的责任导致注册会计师承担法律责任的根本原因：注册会计师自身的违约、过失与欺诈行为。 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反了准确性认定(准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的) 。 财务报表审计一般是提供合理保证。财务报表审阅一般提供有限保证。 实质性程序和风险评估程序是每个审计项目都必须执行的审计程序。 审计业务约定书具有经济合同性质。 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平被称为可容忍错报。 截止仅属于交易和事项相关的认定。 权利和义务认定只与资产负债表的构成要素有关。 注册会计师分析被审计单位的存货周转率主要是检查其存货的计价是否准确，材料成本差异的分摊是否准确。 按照审计准则相关规定保护资产的安全与完整属于被审计单位责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外线等在内措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的存在认定。 如果被审计单位属于劳动密集型企业，则不应将资产总额、净资产作为重要性水平的判断基础。 重要性水平和审计证据之间存在正向或反向关