(经济法)第六章其他税收法律制度(无版)程序.doc

第六章　其他税收法律制度 　　【考情分析】　　在历年考试中，所占分值基本与税种数持平。2016年该优良传统将一如既往地保持。　　2016年本章变化不大，主要是资源税中“稀土、钨、钼由从量定额”改为“从价定率”。　　本章考点较多，但难度不大，其中税收优惠与计算的结合需要同学们下一番功夫。 　　【章节框架】　　 　　【小税种概括】 税种 分类 性质 关税 流转税 特定环节（进出口）；价外税；进口环节增值税、消费税组成计税价格的基础 房产税 财产税 受益人纳税；从价/从租 城镇土地使用税 财产税—准财产税 受益人纳税；大量规定与房产税类似 契税 财产税—转移税—买方税 买方纳税 土地增值税 财产税—转移税—卖方税 卖方纳税；超率累进税率 车船税 财产税 拥有并使用；按车船类型纳税 船舶吨税 行为税 大量规定与车船税类似 车辆购置税 行为税 购置并使用；价外税；可与增值税、消费税结合；不作为进口环节增值税、消费税组成计税价格的基础 印花税 行为税 针对书立、领受、使用应税凭证和权利许可证照的行为；列举制 城市维护建设税教育费附加 行为税 与“三税”联系密切 耕地占用税 行为税 针对占用耕地行为，目的是开发新的耕地 烟叶税 特产税 收购方缴纳；属于农产品收购可结合增值税 资源税（★） 资源税 开采我国不可再生的自然资源；从价/从量 　　 第一节　关税法律制度 　　关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 　　知识点、纳税人（★★）　　【大纲要求】掌握　　关税的纳税人包括进出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；个人邮递物品的收件人。　　【注意】关税的纳税人是货物或物品的所有者，接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。 　　【例题·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（　）。　　A.进口货物的收货人　　B.进口货物的代理人　　C.出口货物的发货人　　D.个人邮递物品的发件人 　　　　知识点、进口货物应纳税额的计算（★★★）　　【大纲要求】掌握　　（一）进口关税的完税价格　　一般贸易项下进口的货物以“海关审定”的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。　　 　　1.应计入完税价格的项目　　（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；　　（2）进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；　　（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；　　（4）为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；　 　　2.不应计入完税价格的项目（如已计入应予扣除）　　（1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金；　　（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；　　（3）进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费。　　【注意1】（2）、（3）为补充内容，易成为迷惑选项。　　【注意2】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在货价中冲减时， “罚款”（补偿）则不能从成交价格中扣除。 　　【例题·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2013年3月有关经营情况如下：（1）进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。则甲公司进口香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（　）。　　A.包装费11万元　　B.保险费4万元　　C.运输费20万元　　D.货价210万元 　　【例题·多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（　）。　　A.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金　　B.进口人向境外采购代理人支付的买方佣金　　C.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费　　D.进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运费 　　（二）关税的税率种类 种类 特点 普通税率 （1）原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率、特惠税率或协定税率的国家或地区（2）原产地不明 最惠国税率 （1）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国（2）原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家（3）原产于我国 协定税率 原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家 特惠税率 原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家 关税配额税率 配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口） 暂定税率 在最惠国税率的基