15年度决算.ppt

第十五章 年度决算 所有者权益=（所有者）资产-负债 金融企业所有者权益： 1、反映了所有者对金融企业净资产的索取权。 2、金融企业资产中扣除债权人权益后由所有者享有的部分。 债权和所有权的异同： 1、同：都反映在资产负债表右边。 资产=负债+所有者权益 2、异： （1）性质不同。 （2）对象不同。 （3）偿还期限不同。 （4）享受的权利不同。 （5）风险与收益大小不同。 （6）计量不同。 所有者权益构成 （一）所有者投入资本 注册资本 资本溢价（股本溢价） 资本公积： 直接计入所有者权益的利得（+）和损失（-） （二）留存收益 盈余公积 未分配利润 所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+一般风险准备+未分配利润 实收资本核算 一、接受现金资产： （一）非股份制金融企业 借:银行存款（存放央行准备金） 贷：实收资本-国家投资 -法人投资 -个人投资 （二）股份制金融企业 借:银行存款 贷：股本 资本公积-股本溢价 二、接受非现金资产： （一）实物资产 借：固定资产（房屋、汽车、机器设备） 原材料 应交税费——增值税（进项） 库存商品 贷：实收资本（OR股本） （二）无形资产 借：无形资产 贷：实收资本（OR股本） 变动核算 （一）增加 借：资本公积 盈余公积 贷：实收资本（OR股本） （二）减少 借：实收资本（OR库存股） 贷：银行存款 注销（股本） 1.购回股价》面值 借：股本 资本公积—股本溢价 贷：库存股 2.购回股价《面值 借：股本 贷：库存股 资本公积—股本溢价 资本公积核算 一、资本（股本）溢价 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：实收资本（注册资本所占份额） OR股本（面值X核定股份） 资本公积（资本溢价/股本溢价） 二、其他资本公积 1、资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 2.股权投资损益转增资本 借：长期股权投资 贷：资本公积-其他资本公积 盈余公积的核算 一、分类： 1、法定盈余公积：按税后利润10%计提 累计提取达到注册资本的50%止 2、任意盈余公积 二、计提分录： 借：利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —任意盈余公积 盈余公积用途 1、转增资本金（留存盈余公积不少于注册资本的25%） 借：盈余公积 贷：实收资本（股本） 2、弥补损失（五年税前；税后；盈余公积） 借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积金补亏 3、派送新股 借：盈余公积 贷：股本 4、分配现金股利或利润（利率不得超过面值的6%） 借：盈余公积 贷：应付股利 风险准备核算 顺序：法定、任意盈余公积之后。 提取的一般风险准备不能转增资本。 会计分录： 1、提取： 借：利润分配-提取一般风险准备 贷：一般风险准备 2、弥补亏损： 借：一般风险准备 贷：利润分配—一般风险准备补亏 未分配利润核算 一、转结 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 亏损做相反会计操作。 二、转入明细科目 借：利润分配-未分配利润 贷：利润分配-其他明细科目 “未分配利润”科目贷方余额为里面未分配利润，借方为历年未弥补的亏损。 收 入 1.营业收入（日常活动） 营业外收入（偶然事件） 2.构成： 利息收入 手续费收入 保费收入、分保费收入 租赁收入、、、 其他业务收入 汇兑收益 公允价值变动损益 投资收益 主要收入核算 一、利息收入核算 （一）当期收到利息 借：XX活期存款户 贷：利息收入 （二）1.计提应收利息 借：应收利息OR买入贩售金融资产 XX贷款-溢价 贷：利息收入 2.实际收到，会计分录同（一）换贷：应收利息 3.转结利润. 借：利息收入 贷：本年利润 二。手续费收入 （一）确认手续费收入 借：应收账款OR代理XX科目 贷:手续费收入-XX户 （二）实际收到 借：现金（存放央行准备金等科目） 贷：应收账款等 （三）期末转结利润 借：手续费收入