合并日后合并财务报表的编制概要.ppt

内部固定资产交易未实现损益的抵销（期满清理） 2017年母公司(清理)简化的合并工作底稿 单位：万元 项 目 未分配利润——年初 固定资产—原价 固定资产——累计折旧 管理费用 子公司 -1.6 0 0 2 母公司 2 合计数 0.4 2 合并数 0 0 0 1.6 抵 消 借方 贷方 0.4 0.4 内部固定资产交易未实现损益的抵销（期满清理） * 借：未分配利润——年初 0.4 贷:管理费用 0.4 内部固定资产交易未实现损益的抵销（期满未清理） 2017年母公司(未清理)简化的合并工作底稿 单位：万元 项 目 未分配利润——年初 固定资产—原价 固定资产—累计折旧 管理费用 子公司 -1.6 10 10 2 母公司 2 合计数 0.4 2 合并数 0 8 8 1.6 抵 消 借方 贷方 0.4 2 2 0.4 内部固定资产交易未实现损益的抵销（期满未清理） 借：未分配利润——年初 2 贷：固定资产——原价 2 借：固定资产——累计折旧 2 贷：管理费用 0.4 未分配利润——年初 1.6 内部固定资产交易未实现损益的抵销（期满过期间仍继续使用） 2018年母公司(续用)简化的合并工作底稿 单位：万元 项 目 未分配利润——年初 固定资产—原价 固定资产—累计折旧 管理费用 子公司 -2 10 10 母公司 2 合计数 0 合并数 0 8 8 抵 消 借方 贷方 2 2 内部固定资产交易未实现损益的抵销（期满后期间仍继续使用） 借：固定资产——累计折旧 2 贷：固定资产——原价 2 内部固定资产交易未实现损益的抵销（期满后期间清理） 2018年母公司（清理，净收入1.6万元）简化的合并工作底稿 单位：万元 项 目 未分配利润——年初 固定资产—原价 固定资产—累计折旧 营业外收入 子公司 -2 0 0 1.6 母公司 2 合计数 0 合并数 0 0 0 1.6 抵 消 借方 贷方 内部固定资产交易未实现损益的抵销（期满后期间清理） 无需编制抵销分录 内部固定资产交易未实现损益的抵销（提前清理） 2016年母公司（6月清理，收入3.6万元）简化的合并工作底稿 单位：万元 项 目 未分配利润——年初 固定资产—原价 固定资产—累计折旧 管理费用 营业外收入 子公司 -1.2 0 0 1 0.6 母公司 2 合计数 0.8 1 0.6 合并数 0 0 0 0.8 1.2 抵 消 借方 贷方 0.8 0.2 0.6 内部固定资产交易未实现损益的抵销（内部存货用作固定资产） 借：未分配利润——年初 0.8 贷：管理费用 0.2 营业外收入 0.6 内部固定资产交易未实现损益的抵销（内部固定资产转移） * 子公司2014年12月以9万元的价格从母公司购入一设备（账面价值为10万，累计折旧为2万元）作为管理用固定资产，采用直线法按5年摊销，无残值。 内部固定资产交易未实现损益的抵销（内部固定资产转移） 2014年母公司简化的合并工作底稿 单位：万元 项 目 营业外收入 固定资产—原价 子公司 9 母公司 1 合计数 1 9 合并数 0 8 抵 消 借方 贷方 1 1 内部固定资产交易未实现损益的抵销（内部固定资产转移） 借：营业外收入 1 贷：固定资产——原价 1 内部固定资产交易未实现损益的抵销（内部固定资产转移） 项 目 未分配利润——年初 管理费用 固定资产—原价 固定资产—累计折旧 子公司 1.8 9 1.8 母公司 1 合计数 1 1.8 9 1.8 合并数 0 1.6 8 1.6 抵 消 借方 贷方 1 0.2 1 0.2 2015年母公司简化的合并工作底稿 单位：万元 内部固定资产交易未实现损益的抵销（内部固定资产转移） 借：未分配利润——年初 1 贷：固定资产——原价 1 借：固定资产——累计折旧 0.2 贷：管理费用 0.2 合并现金流量表的编制——合并现金流量表的编制方法 以合并资产负债表和合并利润表为基础，采用与个别现金流量表相同的方法编制出合并现金流量表