事务所存货监盘的操作要点.docVIP

存货监盘 监盘目的：获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在（存在认定），已经反应了被审计单位拥有的全部存货（完整性认定），并属于被审计单位的合法财产（权利和义务的认定）。 监盘计划 基本要求：根据被审计单位的存货特点、盘存制度、存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划。 注：监盘包括控制测试和实质性程序 工作内容： 考虑存货项目的重要程度 考虑与存货相关的内部控制：订购单、验收报告、存货领料单、生产报告、发运凭单、盘存制度等 考虑与存货相关的重大错报风险和重要性 查阅以前年度的存货监盘工作底稿 考虑实地察看存货的存放场地 利用专家的工作或其他注会的工作 复核或与管理层讨论其存货盘点计划 存货监盘程序 观察程序（被审计单位盘点前） 观察盘点现场： a.确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识； b.对所有权不属于被审计单位的存货，注会应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已单独存放、标明，且未被纳入盘点范围； 如：代为保管；受托代销；已经销售但货物尚未发出等 注：即使被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注会在监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象 c.对未纳入盘点范围的存货，注会应当查明未纳入原因 B.观察盘点人员的盘点活动： a.被审计单位盘点计划是否贯彻执行； b.盘点人员是否准确无误地记录被盘点存货的数量和状况 检查程序（对已盘点的存货进行适当检查） 目的：确证被审计单位盘点计划得到适当的执行（控制测试）； 证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序） 范围：每个盘点小组盘点的存货以及难以盘点或隐藏性较强的存货 措施：存货盘点记录 存货实物 （准确性） 存货实物 存货盘点记录 （完整性） 若存在错误，应采取其他措施： A.注会查明原因，及时提请被审计单位更正 B.扩大检查范围 C.重新盘点 特别关注的情况 存货的移动 原因：生产经营的不断进行 措施：注会实施检查程序确定其是否设置相应的控制程序 B.存货的状况 原因：存在毁损、陈旧、过时及残次 涉及方面：存货跌价准备的计提 C.存货的截止 涉及方面：截止日前入库存货是否包括在盘点内，截止日后是否未包括； 截止日前装运出库存货是否未包括在盘点内，截止日后是否包括； 已确认销售但尚未装运出库的商品是否未包括在盘点内； 已记录购货但尚未入库的存货是否未包括在盘点内； 在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否已进行会计处理 措施：获取存货验收入库、装运出库及内部转移截止等信息； 观察存货的验收入库地点、装运出库地点； 检查入库单和出口单在截止日前的最后编号是否连续 注：为连续编号时检查截止日前最后几笔装运和入库记录； 被审计单位使用运货车厢或拖车的，应详细列出存货场地上满载和空载的车厢或拖车， 并记录存货状况 对特殊类型存货的盘点 特殊类型存货的监盘程序 存货类型 可实施的审计程序 木材、钢筋盘条、管子 检查标记或标识，利用专家或被审计单位有经验人员的工作 堆积型存货（如糖、煤、钢废料） 工程估测、几何计算、高空勘测 使用磅秤测量的存货 检查磅秤的精度，并留意磅秤位置移动与重新调校程序，检查量尺的换算问题 散装物品（如贮窑存货，使用桶、箱、罐、槽等容器储存的液、气、谷物粮食、流体存货等） 使用容器监盘，使用浸蘸、测量棒、工程报告、依赖永续盘存记录，选择样品化验、分析，利用专家 贵金属、石器、艺术品与收藏品 选择样品化验、分析，利用专家 生产纸浆用木材、牲畜 高空摄影确定其存在性，对不同时点数量比较，依赖永续盘存制度 存货计价审计表 日期 品名及规格 购入 发出 余额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.计价方法说明： 2.情况说明及审计结论：