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　 　亨特公司税收知识 　一、工业企业成本核算的一般流程 1、一般流程： 购进材料—生产领用—产成品入库---销售成本结转 2、具体环节的过程 采购与支付环节 通常处理 购进原材料，仓库根据送货单经验收后，开具入库单，记入仓库数量帐，入库单一联交财务部，财务部待发票送到后，与仓库开具的入库单核对无误后，记入原材料帐。 材料领用及储存 通常处理 生产计划部门签发生产通知单，或用料部门申请领料，仓库依据有关单据发料，领料单一联交财务部。（辅料领用有时为了核算简便，仓库仅记录领用数量，财务汇总后几个月或半年结转一次。）如全部来料加工，要关注企业不需归还的余料处理情况。 产成品收发存循环 通常处理 生产部门将检验合格产品开具入库单，送交产成品仓库，仓库据此登记保管帐。销售部门通知发货，仓库根据发货单开具出门证或装箱单等其他凭证，发货之后再在仓库数量帐记录。产成品入库单及出库单均有一联报财务部门入帐。某些生产周期较短的企业，仓库数量帐记载产成品出入库记录，产成品基本不在仓库停留，生产后发货迅速。 销售及收款循环 通常处理 企业销售货物后，贷记“主营业务销售收入”，借记“应收帐款”或“银行存款”，结转已销售产品成本。 二、一般工业企业可能存在的税收风险 收入可能存在的问题：产成品销售不开票不作销售、延迟开票、、样品、余料、残次品销售时不入帐问题，仅在企业仓库出库单或仓库保管帐或企业内部报表中反映。由于部分销售给零散客户时收取现金无须开具发票，所以销售收入都进入企业帐外小金库，而相应成本已经全部结转生产当月的产品销售成本。 销售成本可能存在的主要问题： 1、是提前结转成本问题。 2、是暂估成本问题。暂估原材料成本或加工费，长期未取得发票，根据收入乘以既定的毛利率倒轧计算出成本列支。 3、是多转成本问题。原料仍然在库存中，可财务帐已经反映全部领用了。此类情况小企业比较普遍。 4、存货不按期进行盘点。 出口核算可能存在的问题： 1、出口发票开具时间：不论以何种方式报关出口，均以取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入的实现时间。预收货款不通过银行交单的，以取得提单日期作为出口货物销售收入的实现时间。实际业务操作时，出口企业应按以下要求把握好开具外销发票时间：外贸部门单证员或业务人员开具形式发票后，必须按月把当月开具的形式发票交给财务部门，财务部门根据形式发票内容开具外销发票，并进行相应账务处理及免税申报。一般企业可能存在延迟开票的现象； 2、报关单和外销发票数量、金额可能存在不一致的情况； 3、 出口收汇核销：出口收汇核销单，是外汇管理局对出口企业的收汇经审核已确认的一种证明单据，是出口企业申请出口货物退（免）税所应附送的凭证之一。 4、出口企业在申报出口货物退（免）税时，应提供出口收汇核销单，但对尚未到期结汇的，也可以不提供出口收汇核销单。须在货物报关出口之日起180天内向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。特殊情况可按210天。90天要提出申请延期。 长期客户出口收汇核销可能存在滚动核销的情况； 5、出口销售账务核算，可能存在不正确区分内外销收入，财务核算混乱； 6、未按规定正确进行出口业务税务处理；税法规定出口产品销售价格为离岸价，如以到岸价核算的，发生的运、保、佣费用应冲减销售收入。如未按规定操作，可能形成出口海关收入与账面收入的不一致； 7、不按规定进行免抵退税申报； 三、税前扣除凭证的要求 （一）文件要求 国税发【2008】40号国家税务总局关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知中华人民共和国税收征收管理法税前扣除项目从其凭证来源可分为外来凭证扣除项目和内部凭证扣除项目，外来凭证扣除项目根据其是否应缴纳流转税，可以分为应税项目、非应税项目。纳税人申报的税前扣除项目，应具有相应的凭证作为依据税项目是指纳税人发生的购买货物、接受劳务或服务等项目。纳税人发生应税项目必须取得按照规定要求填写的发票，作为税前扣除的合法凭证发票应详细填有购买货物、接受劳务或服务的具体名称、数量及金额等等，对确实无法详细填写的，应附销售单位填写的明细货物清单。 2、纳税人支付给中国境外的单位或个人佣金、技术服务费等费用支出，不能取得发票的，应当提供合法合同、银行外汇支付凭证和境外单位或个人出具的有关凭证等。对从中国境外取得的有关发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为税前扣除凭证。非应税项目是指纳税人在生产经营过程中缴纳的各项政府性基金、行政事业性收费、土地出让金等，缴纳的税金、社会保险