会计凭证审核标准细则.docVIP

会计凭证审核标准规范增值税专用发票： 1审核“购货单位名称”是否为本公司名称全称、“地址、电话”、“税务登记号”，“开户行及账号”等项目填写是否正确。 2应同时取得发票联（第二联）及抵扣联（第三联），并是否为运用防伪税控系统开具的专用发票，各联均加盖销货单位发票专用章，字轨号码一致，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符，两联的内容和金额一致； 3开票日期至本单位到税务机关认证日不得超过180天； 4不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符； 5“数量”、“单价”、“金额”、“税率”、“税额”、“合计”、“价税合计”各栏计算是否正确，“价税合计”中的大小写金额是否相符； 6符合其他增值税专用发票的管理规定。? （二）普通发票： 1发票应为发票联，套印有发票监制章、加盖销货单位发票专用章，字迹清楚，不得涂改，各项目填写齐全、正确无误，票面金额与实际支付的金额相符； 2日期为费用实际发生日，注意是否遵照规定不跨年度使用；并审核发票的开具日期是否超过该发票规定的使用时限； 3不同商品或劳务名称应分别填写，汇总金额开立的发票及抵扣凭证应有“销货清单”作为发票附件，商品名称应与入库单相符； 4“数量”、“单价”、“金额”、“合计”各栏计算是否正确，大小写金额是否相符； 5取得的定额发票上应按发票项目将客户名称、日期等填写齐全； 6不符合以上规定的发票，不得作为财务报销凭证。 五、银行票据的一般审核办法： （一）银行汇票： 1银行汇票和解讫通知两联是否齐全、内容是否相符； 2汇票上的收款人或被背书人是否为本企业； 3背书是否连续，持票人的身份证件与背书所列是否相符； 4汇票记载事项是否完备，有无涂改现象； 5汇票是否在付款期限内； 6汇票上的银行印章是否清晰，有无银行用压数机压印的小写金额并与大写金额相一致； 7实际发生金额是否与汇票金额相等。 （二）商业汇票： 1汇票上的收款人或被背书人是否为本企业； 2票据关系人是否为在银行开户的法人，交易行为是否与合同相符；3汇票记载事项是否完备，内容是否正确，有无涂改现象； 4背书用章是否为单位公章、财务专用章，背书签章名称是否与汇票上收款人名称或被背书人名称相符，背书是否连续； 5汇票转让是否为全额转让； 6付款人是否在汇票正面签署“承兑”字样并加盖银行预留印章； 7若为银行承兑汇票，审核内容还应增加银行是否在汇票正面签署承兑签章。 （三）支票： 1支票上的收款人或被背书人是否为本企业； 2支票是否在付款期限内； 3银行预留印鉴是否清晰、完整； 4同商业汇票第3、4条； 5支票各项内容是否有涂改现象。 六、业务报告单的一般审核办法： （一）出差报告： 1应符合《出差管理规定》的规定； 2属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”； 3 对不同时间、不同地点的出差事项应当分别报告； 4住宿费应说明入住、离店的具体时间；多人一同出差住宿的，应分别按不同级别说明住宿费标准； 5出差过程中产生的招待费用，应附有“商务交际和招待申请表”；6报告单各项目填写齐全、清楚； （二）商务交际和招待费用报告： 1应符合《商务交际和招待费用管理规定》的规定； 2属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”； 3附有“商务交际和招待申请表”，详细说明招待的单位、人员、级别； 4不同日期的招待费用应按照日期分别填报。 （三）其他通用报告： 1租金、服务费支出： 审核凭证：合同、发票； 属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”； 费用支付期限是否重复或遗漏； 费用支付方式与合同书的约定是否相符； 租金支付座落地段与实际及租约所载是否一致； 押金给付与合同是否相同，合同期满退租时押金是否收回。 2邮资： 审核凭证：邮资收据； 属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”； 邮件快递费用报销应附有“特快专递邮件详细单”，并与之所载相符； 有无私人邮件或以非本单位邮寄的收据报销。 3电话费： 审核凭证：电话费收据； 属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”； 移动电话用户名称是否为报销人本人； 报销金额是否与电话费收据上缴费金额相符； 交费时间是否与所报话费负担期间相符； 是否有行政人事部主管人员签字。 4市内交通费： ??? 6．3．4．1审核凭证：发票、差旅费报销单； ??? 6．3．4．2应符合《交通费用管理规定》的规定； 6．3．4．3属于报销月份预算内支出，加盖预算章；否则应附有“预算追加申请表”； 6．3．4．4出租车发票是否注明：日期、往返地点、经办事项； ??? 6．3．4．5起讫时间及