会计报表填制技巧.docVIP

第十章 会计报表 会计的基本职能之一是向与企业有利害关系的各个方面及其它相关的机构提供决策有用的会计信息，这些信息使用者主要包括股东、债权人、政府管理机构、企业管理部门等。决策有用的会计信息主要指反映企业财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息，这些对外提供的会计信息必须有一个载体，这就是财务报告。由于在基础会计课程中，只要求掌握财务报告中最重要的表现形式——会计报表，因此，在本章中，首先对财务报告的组成内容做一简单介绍，然后主要阐述会计报表的种类与编制方法。 第一节 财务报告概述 一、财务报告的定义与种类 财务会计的主要目标就在于提供一个主体的财务状况、经营业绩、财务适应性等信息，以帮助各类信息使用者评估企业管理当局受托责任的履行情况，并进行广泛的经济决策。 （一）财务报告的定义 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告的主要作用是向财务报告使用者提供真实、公允的信息，用于落实和考核企业领导人经济责任的履行情况，并有助于包括所有者在内的财务报告使用者的经济决策。我国《企业财务会计报告条例》规定：企业不得编制和对外提供虚假的或隐瞒重要事实的财务报告；企业负责人对本企业财务报告的真实性、完整性负责。 （二）财务报告的种类 在我国《企业财务会计报告条例》和《企业会计制度》中都规定：企业的财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告。月度、季度财务报告是指月度和季度终了提供的财务报告；半年度财务报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的财务报告；年度财务报告是指年度终了对外提供的财务报告。其中将半年度、季度和月度财务报告统称为中期财务报告。 通常情况下，企业年度财务报告的会计期间是指公历每年的1月1日至12月31日；半年度财务报告的会计期间是指公历每年的1月1日至6月30日，或7月1日至12月31日；季度财务报告的会计期间是指公历每一季度，也就是说，公历每年的1月1日至3月31日、4月1日至6月30日、7月1日至9月30日、10月1日至12月31日；月度财务报告的会计期间则是指公历每月1日至最后1日。 二、财务报告的构成 关于财务报告应包括哪些内容，《企业会计制度》第一百五十三条规定：企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。企业对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由国家统一会计制度规定。 (一)会计报表 企业对外提供的会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表、分部报表等。关于这些报表的编号、名称和编报期见表10-1。 表10-1 会计报表的组成 编号 会计报表名称 编报期 会企01表 资产负债表 中期报告、年度报告 会企02表 利润表 中期报告、年度报告 会企03表 现金流量表 （至少）年度报告 会企01表附表1 资产减值准备明细表 年度报告 会企01表附表2 股东权益增减变动表 年度报告 会企01表附表3 应交增值税明细表 中期报告、年度报告 会企02表附表1 利润分配表 年度报告 会企02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告 会企02表附表3 分部报表（地区分部） 年度报告 (二)会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务报告的重要组成部分。 《企业财务会计报告条例》规定的会计报表附注内容主要有： 1．不符合会计核算基本前提的说明； 2．重要会计政策和会计估计的说明； 3．重要资产转让及其出售的说明； 4．企业合并、分立的说明，等等。 (三)财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务报告的重要组成部分。它全面扼要地提供企业和其他单位生产经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，是财务报告使用者了解和考核有关单位生产经营和业务活动开展情况的重要资料。《企业财务会计报告条例》规定，财务情况说明书至少应当对下列情况作出说明： 1．企业生产经营的基本情况； 2．利润实现和分配情况； 3．资金增减和周转情况； 4．对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 三、会计报表的种类和编制要求 会计报表是综合反映企业资产、负债和所有者权益的情况及一定时期的经营成果和现金流量的书面文件。会计报表是会计人员根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成的结果，是会计核算工作的总结。编制会计报表也是会计核算的一种专门方法。 （一）会计报表的种类 会计报表可按不同