国家税收——个人所得税概要.ppt

国家税收 个人所得税 个人所得税概述 个人所得税的征收制度 个人所得税应纳税额的计算 个人所得税的征收管理 第一节 个人所得税概述 概念 特点 分类税制 税率形式多样 源泉扣缴与自行申报结合 第二节 个人所得税的征收制度 纳税人 征税对象 税率 减、免税 纳税人 居民纳税人 判定标准： （满足以下两条中其一即符合） “习惯性住所”：因家庭、户籍、经济利益关系而在中国居住 居住时间：一个纳税年度内住满365日 负无限纳税义务（就来源于国内外的全部所得纳税） 非民居纳税人 不满足居民的判定标准 负有限纳税义务（只就来源于中国境内的所得纳税） 征税对象 十一类（要求全部记住） 搞清楚每一类包含的内容 税率 九级超额累进税率 五级超额累进税率 20%的比例税率 减、免税 教材P398 第三节 个人所得税应纳税额的计算 提示 个人所得税得分类计算 先计算确定应纳税所得额 不同类别的收入，应纳税所得额的计算方法不同 工资、薪金所得的特殊计算 一次性取得全年一次性奖金 取得两处以上工资、薪金所得 采掘、远洋运输、远洋捕捞业 年薪制 “次”的概念 劳务报酬 稿酬 特许权使用费 财产租赁 财产转让 股息、利息、红利 特殊计算 捐赠的扣除 境外所得已纳税款的抵免 年所得12万元以上的申报 第四节 申报与缴纳 征收方式 源泉扣缴 自行申报 纳税期限 申报地点 纳税期限 年所得大于12万元的，年度终了后三个月内 个体户、独资企业 月份或季度终了后的7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴 承包承租：取得收入的次月7日内 境外所得：年度终了后30日内 其他：取得收入的次月7日内 * 宁夏大学 经济管理学院 注：*　2008年3月1日后，个人所得税工资薪金所得的标准扣除由1600元调整为2000元。 如果多人共同取得一项收入，则“先分、后扣、再税”。 出租住房，可扣除的有税费、修缮费（每月扣800元，直到扣完为止。） 其他所得 11 偶然所得 10 2008年10月9日后，利息免税 每次收入全额 利息、股息、红利所得 9 股票转让所得暂不征收个人所得税 每次收入额减去财产原值和合理费用后的余额 财产转让所得 8 个人出租住房 财产租赁所得 7 特许权使用费所得 6 按应纳税额减征30% 20%的比例税率 稿酬所得 5 三级超额累进税率 每次收入不足4000元，减800元后的余额，超过4000元的，减去20%后的余额 次 劳务报酬所得 4 收入总额减去必要费用后的余额 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 3 五级超额累进税率 收入总额减去成本、费用、损失税金后的余额 年 个体工商户的生产、经营所得 2 年终一次性奖金 领取年薪的经营者 九级超额累进税率 每月工薪减除2000元后的余额 附加扣除2800元的情况 月 工资、薪金所得 1 特殊问题处理 税率 应纳税所得额 纳税期限 税目 顺序 个人所得税税目、税率及纳税方法指南 * 宁夏大学 经济管理学院 * *