2015年CPA审计笔记.doc

致各位考友： 大家好，这一份审计笔记并非完全原创，是建立在论坛里的一位学姐的笔记的基础上整理而来，2013年审计教材进行了较大改版，而本笔记是建立在旧教材的体例基础之上，但是我又将新教材的相关知识点融入进来，如果有些考友不太适应这种安排，我表示深深的歉意。我将教材的相关知识点删繁就简，确保时效性，这一点大家就放心吧，其中的一些口诀和体会权当花絮，如果有什么疏忽和遗漏希望大家海涵。今年第一次考CPA我报了四门，但是考虑到时间原因，我准备放弃会计，主攻审、税、经三门，前期的会计笔记我会择时发布，希望给大家带来些微帮助。我想介绍一下自己，吴七哥今年毕业于江苏某海洋类学校，本科是法学专业，并于今年顺利考上了华东某政法，目前通过了司考、初会、会从、证从二级、期货从、保险从、基金从等考试，并立志于做一名证券律师，我想借助这个平台寻一下CFA（美国注册投资分析师）考友并备战明年初的考试，有相同目标的和志向的朋友请和我联系，QQ是1214938310，微博是“苹果树下的海子”，非诚勿扰。离CPA考试越来越近了，吴七哥在这里真诚的祝愿大家梦想成真！大家给也我加油吧！ 第一章 注册会计师审计职业特点 审计发展 16世纪意大利，第三方对合伙企业进行查账公证 1844-20世纪初英国，审计法规化，股份有限公司差错防弊，账目详细审计保证资产安全完整 20世纪初美国，银行关注债务人信用状况，进行详细审计，关注资产负债表 1929-1933年经济危机，法律规定必须审计，强调利润表，进行制度基础审计 二战之后，强调全部财报，进行风险导向审计 我国审计 北洋政府第一部注会法规——1949计划经济不审计——1980外资审计——1994注册会计师法——2006国际审计准则趋同 审计 系统化过程：客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实认定与标准的符合程度 审计种类 财报审计，经营审计（评价经营活动效率效果的内审），合规性审计（政府审计） 审计方法 账项基础审计（凭证账簿详查）-制度基础审计（内审与抽样）-风险导向审计 财务报告编制基础 (鉴证标准) 1.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。 2.针对中国境内上市公司财务报表审计业务，财务报告编制基础通常是通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。 3.适当的标准应当具备下列所有特征； 相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性【考】2 基本观点 审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。 审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。 审计的基础是独立性和专业性。 审计要素 三方关系{当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务} 财务报表 财务报表编制基础[标准] 审计证据 审计报告【考】 【2015新变化】鉴证对象信息（钱包、载体、财报）VS鉴证对象（里面的钱、内容、） 第二章 注册会计师的法律责任 审计风险 财务报表存在重大错报，CPA发表不恰当审计意见的可能性 审计失败 CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见 法律责任认定 违约【考】 过失（普通过失：没有完全遵循专业准则; 重大过失：起码的职业谨慎都没有）【考】 欺诈（推定欺诈）【考】 法律责任种类 行政责任：警告、暂停执业、罚款、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销 民事责任：赔偿 刑事责任：罚金、有期徒刑、限制人身自由 不实报告 违反法律法规、执业准则和诚信公允原则，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务报告【考】 利害关系人 合理信赖使用不实报告，从事股票债券等交易遭受损失【考】 利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】 当事人列置 只起诉事务所，事务所与被审计单位一并诉讼；【考】 只起诉分支机构，事务所列为共同被告【考】 被审计单位出资人抽逃出资，列为第三人参加诉讼【考】 过错推定原则与举证责任倒置 事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的，应当承担侵权赔偿责任，能证明自己没有过错的除外【考】 连带责任 故意（恶意串通，明知……不予指明或做不实报告或不予拒绝）【考】 补充责任 过失（被审计单位、出资人财产之后的补充赔偿） 普通过失 低于一般专业水平执业、审计计划明显疏漏、缺必要审计程序、发现舞弊未追加必要程序、重要性原则不合理、审计证据不充分、未征求专家意见、错误判断评价审计证据 免责 遵守准则规则保持必要职业谨慎，未能发现被审计单位会计资料错误【考】2 仅供年检使用不能免责 必须依赖金融机构单位提供的虚假或不实的证明文件，必要职业谨慎未发现虚假不实【考】2 已对舞弊提出警告并在报告中指明【考】 被审验单位注册登记后抽逃出资【考】