初级会计法规第七章知识点讲解.docx

第七章　税收征收管理法律制度　　【考情分析】　　本章属于不定项选择题中的龙套，在最近多年的考试中所占的分值比重均不算高。　　本章为程序法，在考试中涉及程序性的时间规定及罚则皆有考核，同学们在学习中一方面需掌握税收征管各个环节的要点，同时还应在理解的基础上对时间性规定进行打包记忆。　　【章节框架】　　第一节　税收征收管理法概述【提示】本节非考试重点，最近多年从未涉及，以往年度极少涉及，大家适当关注：　　征纳双方的权利和义务（注意对应关系，一般征税人的权利就是纳税人的义务，反之亦然）第二节　税务管理知识点、税务登记管理　　（一）税务登记范围（★）（11年判断）　　除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。　　【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。（二）税务登记证件的使用（★★）（11年不定项；12年多选；14年单选）　　　　【注意1】银行、税务挂钩：纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”，将其“全部账号”向主管税务机关报告。发生变化的，自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人账号。　　【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。（三）税务登记的内容（★★）（10年不定项；13年单选；14年多选、判断）　　1.设立登记——开业登记（先工商后税务）　　（1）时间——自……起30日　　例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日；　　⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在“连续的12个月内累计超过180天”的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；　　（2）提供的证明文件　　①工商营业执照或其他核准执业证件；　　②有关合同、章程、协议书；　　③组织机构统一代码证书；　　④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件；　　（3）发证　　手续齐全（发放）——不齐全（补充）——有疑点（核实后发放）　　2.变更登记（先工商后税务）　　（1）时间——30日　　企业自×××发生变化之日起30日内申请办理变更，税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更登记。　　（2）是否重新核发税务登记证件（看变化的内容是否涉及证件）　　3.停、复业登记　　（1）身份——实行定期定额征收方式的纳税人　　（2）时间——停业期限不得超过1年　　（3）纳税义务——停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。　　4.外出经营报验登记　　　　【注意1】《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。　　【链接1】从事生产经营的纳税人外出经营，自其在同一县市实际经营之日起，在连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产经营地税务机关申报办理税务登记。　　【注意2】纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地”税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。　　【链接2】固定业务到外县市销售货物或提供应税劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，并向其“机构所在地”主管税务机关申报纳税。　　5.注销登记（先税务后工商）　　时间——自XXX之日起15日内　　【注意】因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，在迁址前办理注销登记。注销后30日办理新的登记。　　【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。　　【考点总结】　　　　知识点、证、账、票的管理　　（一）证、账管理（★★）（11、13年单选）　　1.从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内”，按照国家有关规定设置账簿。　　2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起“10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。　　3.从事生产、经营的纳税人应当自领取“税务登记证件”之日起“15日内”，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关“备案”。　　4.纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。　　5.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外。　　【注意】起点及时间均可能成为命题点。（二）发票管理（★★★）（10判断、不定项；13年单选、判断；14年单选、多选、判断）　　1.种类　　　　2.印制负责单位具体项目国家税务总局增值税专用发票的印制全国统一的发票防伪专用品的确定全国统一的发票监制章的样式和发票版面印刷的要求省级税务机关其他发票的印制发票监制章的制作3.领购　　（1）手续：提供“经办人身份证明”、“税务