湖北省“营改增”建筑工程造价计价依据调整宣贯-副本解读.ppt

建筑业营改增 建设工程计价依据调整方案 营业税和增值税的主要区别 营业税计算公式 营业税属于价内税 应纳税额=营业税 =营业额 ×营业税税率 税金（营业税+附加税） =不含税工程造价 ×（营业税税率+附加税税率） 增值税计算公式 增值税属于价外税 一般计税方法 应纳税额=当期销项税额 -当期进项税额 销项税额=销售额 ×增值税税率 简易计税方法 应纳税额 =销售额×征收率 营业税下 增值税下 营业税和增值税的主要区别 营业税和增值税的会计处理 营业税 增值税 进项业务增值税计入 进项业务增值税 不计入 成本费用核算 差异 应纳税额计入 影响利润 应纳税额不计入 不影响利润 当期损益核算 营业额 包括 应纳税额 销售额 不包括 应纳税额 营业收入核算 建筑业营改增你关心的计价依据 工程造价计价规则的变化 营改增后的几个观点 工程造价计价规则的变化 营改增后工程造价改变的总原则 工程造价组成的变化 营改增后工程造价改变的总原则 扣除工程计价费用要素中可抵扣的进项税额 保持总价措施费、企业管理费、利润、规费等不降低 调整要素 调整内容 人工费 不需要调整 材料费 组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款 采购保管费费率须调整 施工机具使用费 组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款 经常修理费分为外修和自修部分，外修可抵扣 仪器仪表使用费 扣除摊销费、维修中可抵扣进项税额 企业管理费 组成内容不变，计算方法不变，组成内容为除税价款 计算基础变化，费率应予调整 利润 组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣 计算基础变化，费率应予调整 规费 组成内容不变，计算方法不变，不存在抵扣 计算基础变化，费率应予调整 税金 销项税额 营改增后材料机械仪表的变化 序号 材料单价组成 扣减进项税额方法 1 材料原价 以购进货物适用的税率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣减。 2 运杂费 以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。 3 运输损耗费 运输过程所发生损耗增加费，以运输损耗率计算，随材料原价和运杂费扣减而扣减。 4 采购及保管费 包含少量的进项税额，费用水平（发生额）也不会因为营改增而发生变化，但由于采购及保管费的计算基础—材料原价、运杂费和运输损耗费受扣减的影响，采购保管费率应增加。 营改增后材料机械仪表的变化 材料除税价格计算 材料 名称 价格 形式 单价 原价 运杂费 运输 损耗费 采购及保管费 进项 税额 32.5级水泥 营业税下 含税价格 　 319.48 285.93 25 1.55 7 319.48 -275.24 = 44.24　 增值税下 除税价格 　 275.24 285.93 ÷1.17 = 244.38 25÷1.11 = 22.52 1.43÷1.17+0.12 ÷1.11 = 1.33 7 营改增后材料机械仪表的变化 机具台班单价 扣减进项税额方法 机械台班单价 各组成内容按以下方法分别扣减，扣减综合税率小于租赁有形动产适用税率17%。 其中 台班折旧费 以购进货物适用的税率17%或相应征收率扣减。 台班大修费 以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减。 台班 经常修理费 考虑部分外修费用，以接受修理修配劳务适用的税率17%扣减；自修部分不考虑扣减。 台班安拆费 一般按自行安拆考虑，不予扣减。 台班 场外运输费 以接受交通运输业服务适用税率11%扣减。 台班人工费 组成内容为工资总额，不予扣减 台班 燃料动力费 以购进货物适用的相应税率或征收率扣减，其中自来水税率13%或征收率6%，县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力征收率6%，其他燃料动力的适用税率一般为17%。 台班 车船税费 税收费用，不予扣减。 营改增后材料机械仪表的变化 施工机械台班除税价格计算 机械 名称 价格 形式 台班 单价 折旧费 大修 理费 经常 修理费 安拆费及场外运输费 燃料 动力费 人工费 进项 税额 履带式液压单斗挖掘机 1m3 含税 价格 1389 281 61 128 　 607 313 1389-1238 = 151 除税 价格 1238 281 ÷1.17 = 240 　 61 ÷1.17 = 52 　 128× (70%÷1.17 +30%) = 115 　 607 ÷1.17 = 519 　 313 工程造价组成的变化 含税工程造价 人工费 材料费（含税） 施工机具费（含税） 管理费（含税） 规费 利润 营业税及附加税（应纳税额） 不含税工程造价 营业税模式下 工程造价组成的变化 含税工程造价 人工费（含税） 材料费（含税） 施工机具费（含税） 管理费（含税） 规费（含税） 利