中小企业财务会计实务.PDF

中小企業財務會計實務 2015 年 11 月增修訂四版補充資料 共48 頁 1 第一章 財務會計概論 吳昕寰先生(精凌管理顧問有限公司總經理) 一、概述 在某日的下午2 點50分，某中小企業A 公司的電話鈴聲突然 響起，經營汽車零件加工的王老闆聽完電話後，隨即臉色鐵青， 不可置信地坐回位子上，立即撥內線電話找來公司的會計小姐， 來瞭解公司目前的支票存款、活期存款餘額、應收帳款及應付帳 款之情形，並向公司委託記帳的會計事務所確認公司內部相關之 會計報表內容。原來剛才是公司往來的H銀行來電告知王老闆公 司的支票存款帳戶餘額不足，若今日下午3點半前無法補足資金 缺口，A公司將會跳票！在王老闆竭盡所能，運用各種方式去調 度資金後，終於平安順利地度過這個跳票危機。不過在歷經此事 件後，更突顯了A公司平日對於公司財務會計的現金流量管理及 各項財務管理報表上的不足，使得王老闆不禁開始思考，公司除 了應在技術面上提升及行銷業務衝刺外，更要重視財務會計之功 能並強化公司之財務會計自主性及公司內部各項財務會計管理報 表。 由上述案例，我們可以得知過去國內的中小企業大多著重於 技術或業務面上，常常忽略財務會計對公司整體治理之重大影 響。此係因我國的中小企業常因投資規模不大、自有資金有限及 偏重業務或技術開發等因素，而普遍不重視企業內部的財務與會 計之功能。同時，大部分中小企業為節省人事成本，通常沒有獨 立的財務會計單位或財務會計人員，而多由其具有血緣關係的人 員或請公司內部的行政庶務人員來兼任財會人員。此項行為通常 2 只是將財務及會計人員視為「僅知道如何計算流水帳的人」，平 時只是負責記錄基本之交易及生產等明細，並提供每月內部之相 關交易憑證給簽證會計師或記帳士，來協助製作財務報表與申報 稅務。但由於簽證會計師或記帳士自企業處取得的各項交易資料 不是非常詳細及完整，只能依照所取得的憑證或會計資訊以較簡 單的方式來彙整入帳，因此往往造成銷貨成本、存貨、管理與銷 售費用、可運用之資金等不符合中小企業的真實狀況。再者，因 國內的中小企業對於財務會計關係到公司真實獲利狀況的部分較 為敏感，所以「可信任」及「夠忠誠」就成為聘用財務或會計人 員的標準，然而，卻忽略「專業」及「獨立作業」這部分，而使 得中小企業內之財會人員大多未經有系統的專業訓練，缺乏獨立 會計作業與財務管理的能力；也因中小企業可運用的資源較大企 業短缺，而不易招募到專業的財務會計人才為經營者提供符合企 業現況的會計與財務資訊。同時對中小企業的經營者來說，「財 務會計」是一門較艱深、無法立即理解的學問與觀念，所以經營 者只關心自己所經營的企業到年底時是否有利潤？或利潤是否較 以往增加，不再耗費人力與物力來建立「會計制度」與「會計作 業流程」，更未設立會計總帳及其明細分類帳等，來設法使企業 之財務會計作業可以獨立自主，並讓企業內部之財務或會計人員 自行結算每月的盈餘或分析經營現況。此做法只是將財務會計當 成企業進行避稅或申報稅務的工具，未真正發揮財務及會計的功 能。因此，就如上述案例般，因平時並未重視財務會計之功能對 企業的重大影響性，所以當國內中小企業遭遇危機或景氣低迷 時，常因無法提前警覺或及時反應而產生「赤字倒閉」或「黑字 倒閉」的情形，甚為可惜！ 因此，我們必須先瞭解所謂的「企業組織」是一個投入生產 的六大要素 (人力、土地、資金、廠房設備、內部管理及自有技 術) 後將其轉化為產品並銷售，並以「提升獲利能力」及「追求 高利潤成長」為主要目的，負擔各項經營風險且以「永續經營」 為主要使命的效率單位。而公司組織的生存及發展，取決於公司 3 能否獲取及有效使用各要素資源 ，並將其轉化成符合消費者需求 之產品，以滿足公司永續