正文税收管理在企业中的探索及发现.docVIP

《税收管理在企业经营管理中的探索与实践》 随着市场经济的不断发展，市场竞争的不断加剧，煤炭企业的生产经营环境也在日趋复杂，每个企业都希望合法地减轻自己的税负，进而降低企业成本，实现企业利润最大化。那么，在国家税收法规和政策不断更新的情况下，企业如何减轻税负才是既安全又有效的呢?多数企业对此比较茫然。其实，企业是因为有涉及税务的生产经营活动才产生的纳税义务，企业生产经营的各项计划、决策、实施必然会对企业税负产生直接或间接的影响。企业税务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法而使其税收成本最小化的一系列管理活动。企业管理层一般认为税务管理属于政府职能，事实却是企业更需要税务管理。根据有关资料显示，税务部门稽查发现，除少数企业是故意偷逃税外，很多企业是因为对税收法律、法规理解不透彻，了解不全面导致未能全面履行纳税义务。这样企业除了要缴纳查补的税款和加收滞纳金外，还要被处以0．5倍以上的罚款，企业税负成本也因此而增加。这从一个侧面反映出企业同样存在税务管理的必要! 　　调查显示，2006年至2009年，被调查企业的销售收入总额增幅为116.46%，而纳税总额增幅为135.77%，纳税增幅超过销售收入增幅19.31个百分点。煤炭企业整体税收负担逐年加重，由2006年的12.71%提高到2009年的13.84%，提高了1.13个百分点。2006年至2009年，被调查企业整体税负年平均为13.45%;而2004年至2006年，中国煤炭经济研究会调查的22家国有及国有控股大型煤炭企业集团年平均税负为11.51%。虽然两次被调查企业的数量和对象有差异，但主要和基本样本相同，可以看出，煤炭企业整体税收负担呈现加重趋势。 　　　 根据调查分析，大型煤炭企业集团煤炭产品税费负担过重的具体原因有三：一是煤炭增值税抵扣范围太窄、转型不到位，增值税税负高;二是煤炭企业成本核算不完整，部分隐性成本没有被及时纳入成本，导致企业利润虚高，企业所得税负担较重;三是煤炭行业税费交织，设计不合理，有些项目重复征收。?如何使煤企税费水平更科学合理，就上述三方面主要问题我们进行了初步探索，并做到科学节税，降低税收检查风险，促使企业利润最大化。 二、研究实施 （一）税收管理的实施方法 1、成立税收管理小组，设置税收专管员岗位 财务科成立税收管理小组，根据煤业与辅业业务性质不同，分别设置税收专管员一名，成立由上至下的税收管理体系。 2、加强培训， 2、税法知识培训的实施过程 我矿在岗的会计人员现有52人，其中约四分之三的会计人员委派到基层单位，负责核算基层单位的日常开支。由于委派会计人员较为分散，造成相互之间业务交流的较少，税法知识掌握不全面。近年来，国家修订了《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》 2交 付 1交付 3审核后 5认证 6登记 4入账后 各包保会计取得增值税专用发票后，先交给税金专管员审核，主要核对各项开票信息是否正确，准确无误后通过国税局认证系统网上认证，认证通过后各包保会计方可入账，入账后将凭证号写于发票右上角，同时税收专管员登记增值税进项税核对台账。另外，公路、运河发票需要到邹城市国税局大厅认证。全部发票认证结束后，增值税进项税核对台账合计数与国税局认证系统认证数核对一致。月末，当月全部凭证入账后，ERP各种税率涉税入账金额与增值税进项税核对台账中各种税率涉税金额核对一致。 东滩煤矿是煤业公司的一个成本点，增值税由公司财务部月末汇总申报，这就要求每一个矿处网上认证系统金额与ERP入账金额必须一致，否则公司财务部无法申报成功。增值税进项税核对台账只是中间的过度环节，为核对工作搭建一座无形之桥，是为了更好地服务于增值税纳税申报工作。加强对增值税进项税核对台账的管理，有利于增值税纳税申报工作简单化，保证申报工作能够顺利完成。 8、通算计提基础表的实施过程 按照税法要求，每月计提营业税、教育费附加、地方教育费附加、印花税，其中包括代扣营业税；每季度计提房产税、土地使用税。提取税金时编制计提基础表。 计提基础表中列明了计税基础、计提标准和计提税额，每一项都是严格按照税法要求填列，保证业务发生的真实性，保证税金提取的准确性。计税基础来至于ERP入账金额，计提标准按照税法规定的税率，计提税额由二者通过公式计算得来。年终决算时，全年通算各类税金的计算基础，从ERP中调出全年的入账金额，按照税法规定的计税标准重新计算。 全年通算是年底税收工作中的重点，能够全面检查日常税金计提工作中的漏洞，有利于及时发现少提、漏提，计提标准错误，公式运用不正确等问题。如果存在问题可以在纳税当年解决，不会形成“以前年度调整”，是完善税收管理的基础工作。 9、税务自查的实施过程和流程分析 （1）实施过程 对照税法规定，对自己是否正确理解税法、做到依法纳