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浅议基层税务机关如何更好地开展纳税评估工作 摘要：纳税评估制度已日益成为税源管理和纳税服务的有效手段,在现代税收工作中发挥着越来越大的作用。基层税务机关处在征收一线，一方面应该通过评估对税源实施有效地动态监控，处理各类税收违法行为，另一方面应该通过评估帮助企业发现并纠正纳税申报中的错误和偏差，提高纳税申报质量。 关键词：基层 税务机关 纳税评估 我国的纳税评估制度是随着税收征管改革的不断深入而提出来的。根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》（国税发［2005］43号）规定，纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减、免、缓、抵、退税申请）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。现在，纳税评估已逐步发展成为税源管理和纳税服务的有效手段,在现代税收征管中发挥着越来越大的作用。基层税务机关处在税源管理和纳税服务的第一线，一方面应该通过评估对税源实施有效地动态监控，处理各类税收违法行为，另一方面应该通过评估帮助企业发现并纠正纳税申报中的错误和偏差，提高纳税申报质量。 一、多方联动强化组织领导 要设置专门的评估机构和专门的评估人员，制定和完善学习培训制度，形成健全的纳税评估人才激励机制。要选择能熟练掌握税收政策、熟悉企业财务制度和财务核算方法、综合素质较高的人员从事评估工作。应该赋予纳税评估机构相应的权限，确保他们能顺利开展专项评估。要定期召开评估业务交流讨论会，学习操作规程、解析评估模型和优秀案例，从专业评估队伍中挑选业务尖子，担任师资，交流切磋，共同提高，有力地提升评估队伍的整体素质和业务水平。 同时，要加强征、管、查、评等环节互动和反馈力度。税源管理部门根据预警评估系统发布的异常信息和日常监控掌握的情况及时提供给纳税评估组。专业评估人员应该针对在评估中发现的问题，对税管员的税源管理工作进行指导、监督和考核，从并将建议和意见的贯彻落实情况作为考核税管员业绩的主要指标，以此形成以点带面、点面结合的评估征管格局，全面提升全体税管员的税收征管水平。评估中发现有重大偷、逃税嫌疑的及时移交稽查部门查处，对稽查过程中发现的征管问题或薄弱环节，及时进行归纳分析，形成合理建议反馈给征管部门，形成环环相扣的税源管理链条。 二、多管齐下创新方法手段 一是纵横结合定疑点。综合分析利用各类涉税数据，比较剖析存在问题。“横向”将同一行业、同等规模的企业相比较，从中挑选一、两个具有代表性的企业进行重点解剖，再将解剖发现的问题延伸到该行业所有企业，对比查找是否存在相同问题。根据主要行业的生产工艺、设备技术水平，对边角料、残次品或废料进行测算，计算出当期实际产值，与其自行申报情况进行比较，查看有无销售收入不入账的问题。“纵向”调阅企业申报资料进行纵向比对，掌握生产经营的异常波动情况。与企业实际用电、用水、使用炸药等数量以及生产能力等情况，分析判断出实际加工量的多少。与企业以往申报的销售数、抵扣数、纳税数等进行比较，查看有无账外销售、体外循环的问题。 二是账实结合调整税额。对企业的会计核算方法、内部结算过程进行详细了解，认真查阅企业会计账簿。将企业的保管账与生产账相核对，生产账与销售账相核对，销售账与现金账及往来账相核对，查看有无瞒报产品产量、隐匿应税收入的问题。突击检查的重点放在仓库明细账、发货单、出库单、收款收据、内部结算凭证、生产销售统计资料、经济合同以及财务人员记录的与生产经营有关的笔记本、流水账、内部报表等辅助纳税资料，从中收集掌握企业货物流转的线索与证据。重视实地核查和突击调查取证环节，深入企业了解生产工艺流程、投入产出比、设备日均生产能力、销售利润率、主要生产成本和制造、销售、财务等费用，调整企业应纳税所得额和应纳税额。通过抓住企业生产过程中的细节指标，并对其生产经营的流程进行全面分析和解剖，对相关数据进行相互印证和对比，科学推断企业在一定生产经营时期内的实际生产经营数量，改变评估就账论账的局限。 三是谈查结合促管理。要高度重视税务约谈工作，提高约谈技巧。对一些事实基本清楚、证据较为确凿且违章行为较为轻微的纳税人，约谈中抓住要害，开门见山地指出企业存在的涉税问题，进行严肃批评教育，责令限期改正。纳税人不予承认或未按规定改正错误的，转入稽查环节进行重点稽查。力求通过与纳税人交流、释疑、质询等形式，及时帮助纳税人发现和纠正税收违法违章行为，提高纳税申报质量与会计核算水平。根据在约谈过程中发现的问题，深入查找税源管理中存在的薄弱环节，认真分析问题存在的原因和根源，及时出台制定整改措施，抓好督导落实，达到“以评促收”和“以评促管”，不断提高征管质量的目的。 三、多措并举优化纳税服务 在提高税源管理效能的同时，要通过评估不断优化