浅谈上市公司内控规章制度.docVIP

浅谈上市公司内控制度摘要]:[关键词]:内部控制 内部控制的建立新加坡中航油事件,对国内外相关各方都产生了巨大冲击和深远的影响,对我国海外上市公司产生的负面影响,严重损害了海外上市公司尤其是大型国有企业的形象.震惊之余,人们不免要猜测并思考事件背后的原因,联系到近年来发生在国际国内企业的一些事件,如国内银广厦的轰然倒塌,红极一时蓝田和东方电子的衰败、成都红光的造假舞弊案等.这些企业是昔日在股市呼风唤雨的绩优龙头,随着证券市场的完善、法律法规查处力度的加大,人为编织的美丽光环渐渐褪去,庐山真面目逐渐显露.而在国外,从安然开始,假账丑闻象多米诺骨牌一样击倒了世通、安达信等世界著名的企业.这些事件不禁让我们深思:是什么原因使这些明星企业陷入绝境?企业要改变现状最紧迫的事情是什么?通过对类似案例的分析,我们得出的结论是,这些事件的发生与企业的内控机制、内控管理有着密切的联系.正是内控各个方面问题的堆积最终导致了这些企业走向衰败.笔者就内控制度谈谈自己的看法.内部控制是适应国内外证券机构监管要求,企业董事会、管理层及其全体员工实施的,为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程.内部控制主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通及监督等五个方面构成:(1)控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素,包括管理者的经营风格和经营理念,公司法人治理结构、公司集权与分权的程度,管理控制方法及人力资源政策等.(2)风险评价是提高企业内部控制效率和效果的关键,包括分析和辨认实现确定目标可能发生的风险.(3)控制活动是指管理者为了确保管理指令能够得以有效实施而制定并实行的各种政策及程序,旨在帮助企业保证其已针对组织目标所涉及的风险采取了必要的防范或减少损失的措施.(4)信息沟通是指信息在企业内部自上而下、自下而上、横向之间以及企业与外界进行有效的传递,全面、及时和准确的信息有助于公司管理层做出正确、快捷的经营决策,有助于提高内部控制的效率和效果.(5)监督是一种随着时间的推移及内外部因素的变动而不断地对企业的内部控制框架进行检查评价的过程.一、我国有关法律、法规关于内部控制的要求内部控制制度是企业各级管理人员和有关部门的工作人员,在处理生产经营业务活动时相互联系、相互监督的管理体系,是保证企业正常经营、防范风险所采取的管理措施.内部控制制度的重点是建立严格的内部制衡机制,特别是内部会计控制,设计合理有效的组织机构和职务分工,实施岗位责任分明的标准化业务处理程序.2000年7月1日开始实施的《会计法》第二十七条明确要求,各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度.内部会计监督制度应当符合:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确;财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确.财政部颁布的《内部会计控制规范》进一步指出,内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等目的而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.随后财政部陆续出台了多项业务的内部控制规范.二、《萨班斯法案》关于内部控制的要求2002年7月30日生效的美国《萨班斯法案》,旨在进一步全面提高所有在美国上市的公司(含注册地在美国境外的上市公司)的治理水准,强化上市公司的内部控制,规范财务和信息披露的程序和行为,防止或减少虚假不实和欺诈行为的发生.在美国纽约证券交易所上市的企业有义务接受上市地的证券监管制度约束,必须遵守《萨班斯法案》有关上市公司建立内部控制制度的规定,尤其是该法案的第302条款和第404条款. 三、上市企业建立内控制度的必要性完整的内部控制体系和完善的内部控制制度,是约束、规范企业管理行为的准则,是减少风险的重大措施.实施内部控制可以及时发现和纠正各种舞弊及不法行为,有利于保证资产安全、完整,保证经营成果与财务状况真实、可靠.其必要性表现为:一是建立现代企业制度,完善法人治理结构,实现经营机制的转换,加强企业管理,提高企业经营业绩,改善企业财务状况.二是贯彻国家《会计法》、财政部颁布的《内部会计控制规范》,适应美国《萨班斯法案》等法律法规对上市公司的要求,满足国内外资本市场监管需求,提高会计信息质量.三是积极参与竞争、努力降低风险.随着市场竞争日趋激烈和信息技术高度发展,以及全球经济一体化的进程加速,上市公司所面临的风险也逐渐加大.建立健全有效的内部控制制度,是防范风险、提高经营管理效率和效果的重要措施.四