中国税务中心中国税务及投资法规速递.pdfVIP

中国税务中心 中国税务及 投资法规速递 第2017003期 2017年1月20 日 《中国税务及投资法规速递》＊ 税务法规 每周为您提供必威体育精装版税务及商务的 实时信息。本刊除了对每份相关 ? 关于资管产品增值税政策有关问题的补充通知（财税[2017]2号） 文件提供简约的内容概要以外， 还附上该文件的网页链接，方便 内容提要 您读取中文全文。如您发现该法 律法规对您公司的商业运作有所 2017年1月6 日，财政部及国家税务总局发布了财税[2017]2号文（以 影响，请联系您的安永客户服务 下简称“2号文”），就财税[2016]140号文（以下简称“140号文”， 专业人员，我们十分愿意提供帮 即 《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》） 助。 第四条的规定做出进一步补充。（有关140号文的详情，请参阅 《中 此外，安永 《中国税务及投资资 国税务及投资法规速递》第2016050期。） 讯》将继续提供有关信息，对中 国税务及商务的必威体育精装版发展提供深 140号文第四条规定，“资管产品运营过程中发生的增值税应税行为， 以资管产品管理人为增值税纳税人”。根据140号文，该规定自2016 入分析。 年5月1日起执行。 ＊如您希望获取我们之前发布的 《中国 税务及投资资讯》或 《中国税务及投资 法规速递》，请与我们联系。 2号文对此做出进一步补充规定，即2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税 行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。 对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳 增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。 资管产品运营过程中发生增值税应税行为的具体征收管理办法，由国家税务总局另行制定。 我们的观察 财政部及国家税务总局关于140号文的官方政策解读中提到，资管产品包括基金产品、信托计划、投资理 财产品等。相应而言，受投资人委托管理资管产品的基金公司、信托公司、银行等就是资管产品的管理 人。 举例来说，因管理资管产品而固定收取的管理费（服务费），应按照“直接收费金融服务”缴纳增值税； 运用资管产品资产发放贷款取得利息收入，应按照“贷款服务”缴纳增值税。然而运用资管产品资产进 行投资等，则应根据取得收益的性质，判断其是否发生增值税应税行为，并应按现行规定缴纳增值税。 营业税改征增值税试点前（以下简称“营改增”），财政部及国家税务总局发布了财税[2006]5号文（以 下简称“5号文”，即 《关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》），规定资管产品的相关收入应 根据其性质以收入全额或差额缴纳营业税。营改增实施后，财政部及国家税务总局关于140号文的官方解 读中表明资管产品的征税机制并未发生变化。由此引起了资管产品应税收入是否应自营改增实施，即 2016年5月1日起，补缴增值税的讨论。2号文明确规定资管产品运营过程中发生增值税应税行为的纳税 时点将从2017年7月1日开始，打消了纳税人的疑虑。2017年7月1日前已缴纳增值税的，已纳税额从资 管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。 然而，仍有一些未明确的事项有待于在即将出台的具体征收管理办法中进一步阐明： ? 不同性质的资管产品所对应的增值税进项税额是否可在所有资管产品销售额生成的销项税额中混合 抵扣。 ? 有关资管产品开具发票的具体规定仍有待明确。 ? 从资管产品管理人的角度，资管产品运营中发生的一些增值税应税行为的纳税义务产生时点尚未明 确，如按照合同规定将保本收益分配给投资者，投资者提前赎回收益等。 综上所述，我们将密切留意后续发展并为您带来必威体育精装版消息。同时，建议资管产品管理人，即基金公司、 信托公司及银行应研读140号文和2号文的内容，并评估其现有资管产品潜在税务影响。如有疑问，建议 及时向专业税务人士咨询。 您可以