营改增对建筑施工企业的影响及应对策略.PDFVIP

S 税收管理 huishouguanli “营改增”对建筑施工企业的 影响及应对策略 [1] 王 　勇 [摘　要] “营改增”对建筑施工企业的税负、财务指标、会计核算、现金流等方面均产生较大 的影响。建筑施工企业“营改增”只有加强企业内部管理，落实项目成本预算；由劳动密集型向技术 密集型转变；选择合作企业，实现双赢；加强税收筹划，减轻企业税负；加强业务宣传及相关培训等， 才能在税改过程中平稳过渡甚至脱颖而出，实现企业科学健康发展。 [关键词]营改增；建筑施工企业；应对策略 “营改增”指营业税改征增值税，即由原先缴纳 业测算“营改增”后建筑企业实际税负，平均增加 营业税的应税项目改为缴纳增值税。营业税是对应 税负为93%，折合营业税税率是5.80%。增值税是 税项目实现的所有收入按比例征收的一个税种，而 实行进项抵扣的计税原则，在抵扣时必须取得可抵 增值税是仅对应税项目所实现的增值额按比例征税 扣的增值税专用发票，不能取得合格的增值税专用 的一个税种。“营改增”政策将以前无论盈亏都需要 发票是税负增加的主要原因。 纳税改为多盈利多纳税、少盈利少纳税、亏损不纳税。 1.建筑施工企业项目分散、地点偏僻，往往就 近选择材料供应商，而这些供应商可能是小商贩、 一、“营改增”对建筑施工企业的影响 农民等，不能提供增值税专用发票，或者是小规模 （一） “营改增”对建筑施工企业税负的影响 纳税人，只能提供3%税率的增值税专用发票，使 企业的税负是指实际缴纳的税款占应税收入的 得进项税额难以足额抵扣。 比例，营改增的目的之一在于减轻建筑企业的税收 2.建筑业是一个劳动密集型产业，人工成本较 负担，提高建筑行业的整体竞争力。营业税的计税 高，如果直接雇佣劳动力施工，人工费的发放不能 依据是所有的营业收入，而增值税是以商品销售额 取得增值税专用发票，使得人工费不能实现进项抵 和应税劳务营业额为计税依据，运用税款抵扣原则 扣；如果分包给劳务分包单位施工，劳务分包单位 征收的一种流转税，在获取收入缴纳增值税时准予 由于不能取得进项可抵扣税额，他们在开具增值税 抵扣购进商品或劳务等上一环节所缴纳过的增值税， 专用发票时，必定会提高分包价格，将税负转嫁给 它的纳税依据是商品或劳务的增值额。由于增值税 施工企业。 可以抵扣相应的进项税额，所以从理论上讲，“营改 3.建筑施工企业有大量固定资产，使用时限长， 增”有利于降低建筑施工企业整体税负。然而，事 而这些固定资产都是在营改增之前购置的，没有取 实并非如此，中国建设会计学会挑选了66家建筑企 得增值税专用发票，进而不能进行进项税抵扣。 54 年·第 期 2015 4 税收管理 I shuishouguanl 4.一些其他费用，如征地拆迁补偿款、临时设施、 为开具发票的当天。“营改增”后，施工企业的营业 贷款利息等费用，都无法足额抵扣。 性现金支出增加，加剧了企业资金的紧张局面。目 （二） “营改增”对建筑施工企业财务指标的影响 前的建筑市场，由于买方市场情况明显，造成了大 “营改增”后，收