学习情景八养护成本管理概要.ppt

第八章 养护成本管理 第一节 公路养护成本与施工成本的区别及其特点 一、养护成本与施工成本的区别 （1）内容项目不同：养护项目包括公路各个组成部分的保养及病害的维修，内容较为分散，成本管理的对象是整条公路；公路建设项目成本管理的对象较为单一，只对该项目所发生的各项费用予以控制。 （2）工程数量及成本消耗影响因素不同：公路养护项目单位工程成本高于建设施工项目单位工程成本。 原因：养护项目属于不连续的多点施工，经常变换工程地点，人工费、材料费、设备费消耗增大，导致成本增加。 （3）时间跨度不同：建设项目虽工期较长，但竣工验收后即告结束；养护工作虽施工期相对短暂，但时间跨度较大，整个公路使用期限内都要进行养护。 （4）施工环境不同：建设项目施工现场封闭，受外界影响小；养护项 目通常在不中断交通的情况下进行， 且从安全角度考虑，只能安排在白天 施工，并需要设专人或设备控制和维 护交通，这些都增加了养护成本支出。 （5）控制目的不同： 施工项目成本管理的目的是增加利 润；养护成本管理的目的是节约成本。 二、公路养护成本的特点 （1）公路养护综合成本高 （2）公路养护机械费用高 （3）交通安全维护费用高 （4）单项养护成本相对较高 （5）科技成果应用较多致使成本上升 第二节 公路养护成本的组成 一、按成本发生时间划分 1、预算成本：根据施工图由全国统一的工程量计算规则计算出来的工程量、公路工程定额、当地小修保养定额，并按有关费率计算得出。反映的是当地公路养护业的平均水平。 2、计划成本：养护生产单位根据养护工程的具体条件和为完成此项工程而实施的各项技术措施，在实际成本发生前预先计算的成本。即养护单位考虑降低成本措施后的成本计划数，反映了企业在计划期内应达到的成本水平。 它对于加强养护工程的经济核算，建立和健全施工项目成本责任制，控制养护生产过程中的生产费用，降低养护成本具有十分重要作用。 3、实际成本：养护单位在实际养护生产过程中发生的全部生产费用的总和。 实际成本与计划成本比较：可揭示成本节约与超支； 实际成本与预算成本比较：可反映养护工程的盈亏情况。 二、按养护费用计入成本的方法来划分 1、直接成本：养护生产过程中直接耗费的构成养护工程实体或有助于工程形成的各项支出。包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。 2、间接成本：施工单位为施工准备、组织和管理生产所发生的全部施工间接费用支出。如现场管理人员的人工 费、资产使用费、工具用具使用费、保险费、检测试验费等。 三、按养护生产费用与养护工程量关系来划分 1、固定成本：公路养护期内和确定的工程量范围内所发生的成本额度不受工程量增减变化的影响而相对固定的成本。每年基本相同。如折旧费、大修理费、管理人员工资、办公费、能源费等。 2、变动成本：随着养护工程量的增减 变动而成正比例变动的费用。如直接用于养护工程的人工费、材料费等。 第三节 公路养护成本计划、控制与核算 养护成本管理的三个环节：成本计划、成本控制、成本核算。 一、养护成本计划 1、养护成本计划是以货币形式预先确定养护项目的成本目标及计划成本降低额和降低率；并按成本管理层次、成本项目的养护施工阶段，对成本目标加以分解，制定切实可行的各级成本实施方案。 2、编制养护成本计划的过程实际就是挖掘降低成本潜力的过程，也是检验单位养护技术质量管理、工期管理、材料消耗和劳动力消耗管理的过程。 3、养护施工单位应正确编制养护成本计划，对养护生产消耗进行事前预计、事中检查控制、事后考核评价的三阶段管理。 二、成本计划的编制 1、成本计划包括：技术组织措施计划、管理费用计划、降低成本计划。 2、成本计划应分级编制 （1）管理处（公司）的成本计划按年编制； （2）内部经济核算单位按年（季）编制或按成本核算对象编制； （3）材料供应部门编制材料采购成本计划； （4）养护班组以工程任务单、定额领料单为依据，提出降低的指标，控制工料消耗。 三、养护成本控制 1、养护成本控制：在养护项目成本的形成过程中，对养护生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，及时纠正偏差，把各项费用控制在计划成本之内，以保证成本目标的实现。 2、养护成本控制方法：施工图预算控制法。 该方法对养护项目进行分解，根据工程量、按照定额测定分部、分项工程的人工工日、材料用量、机械台班数量，制定工程用工计划、材料供应计划、机械设备使用计划，作为指导和管理施工的依据。通过对分部、分项成本控制，实现对整个项目的成本控制。 3、成本控制工作中各职能部门的职责： （1）材料部门：负责控制材料消耗； （2）生产部门：负责控制人工成本； （3）机械设备部门：控制机械费用； （4）施工技术部门：控制工程成本； （5）预算部门：负责编