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南开大学　程新生 等 内部控制过程篇 内部控制过程包括过程控制、内部审计，过程控制使控制对象在行为过程中处于稳定状态，并达成内部控制目标的控制活动，涉及运营风险监控、风险的自我评估和信息反馈等 第九章　过程控制 9．1　运营风险 9．2 风险监控 9．3 过程控制案例 9．1　运营风险 过程控制是指在内部控制框架下，使控制对象在行为过程中处于稳定状态，并达成内部控制目标的控制活动。过程控制比结果控制要深入、具体，不仅对工作结果进行监控，而且要对整个过程进行控制，如风险监控是过程控制的重要内容 2001年，长虹公司为实现海外发展战略、提高销售额，将长虹彩电交由APEX公司在美国销售。APEX方面总是以质量问题或货物未收到为借口，拒付、拖欠货款或少量付款。2002年底，长虹公司应收账款为42.2亿元，APEX公司就占了90%，达38.3亿元。2003年底长虹公司应收账款49.8亿元，APEX公司就占了89%，达44.6亿元。长虹公司内部为此专门成立了APEX项目管理小组 但令人无法理解的是，在提出对账和索要货款未果的情况下继续发货给APEX公司。2003年底，长虹公司派出高级管理人员与APEX交涉，结果2004年初长虹又发货3000多万美元，暴露了长虹公司在过程控制方面的问题。企业最高管理层需要树立企业成长、盈利、风险三者平衡的风险控制观，要求管理当局将主要精力放在风险管理方面，而不是所有细节的控制上 一、流程风险 风险具有普遍性、多样性、可变性(一种风险可转化或扩展成另一种风险)、突发性、隐蔽性、复杂性、可控性。 流程风险源于缺乏有效的流程管理，包括生产流程风险、交易流程风险、产品或服务风险。 生产过程风险包括生产能力风险、生产周期风险、生产中断风险、存货保持风险等。 交易过程风险的发生可能发生在采购环节，也可能是由于企业对于供应商或客户的评估而产生的。在采购过程中，如果原材料缺货或成本过高，那么可能会影响到企业在客户需要时提供具有竞争性价格的产品或服务的能力。另外，采购原料的质量问题也可能引起风险 例如，上海宝钢矿石供应的风险 交易流程中的风险控制 【英特尔的失误】 1994年11月，一位学术界人士告诉英特尔公司，它们生产的奔腾处理器有一个小的运算功能错误。但英特尔公司非常自信，没有认真对待这位客户的反应。发现瑕疵的教授通过互联网询问其他人是否也遇到了类似的问题，结果得到数以千计人的回答。尽管英特尔公司一再向用户保证，处理器的这个微小的问题不会影响到PC机的整体功能（出现计算错误的概率为90亿分之一），但用户坚决要求更换产品。新闻媒体的批评是严厉的，IBM公司对装有奔腾处理器的计算机停止发货。虽然英特尔公司制定了更换产品的政策，但只有约3%的用户的产品得到了更换，英特尔为此付出了4.75亿美元的代价 二、人员风险 人员风险是指由于人员资格和能力不能够满足工作的要求，致使设计或操作出现漏洞、疏忽、工作完成的效果差、难以达到预计目标、生产经营效率低下、产品质量或服务质量不达标准的可能性 有调查显示，大型超市的经理仅将31%的库存损失归因于店铺偷窃者，而将剩余的46%归咎于员工偷窃。如果只是追求利润而不将风险意识结合到公司的文化中，同样会引发员工的不良表现 【迪斯尼公司的员工背景调查】 迪斯尼乐园的业务是建立在公司安全及童趣的声誉上：如果声誉受损，业务就会下滑。1998年7月，迪斯尼公司一名年龄不到20岁的厨师被指控在酒店的卫生间侵犯了一位游客。这个厨师还有着相当多的犯罪和被捕记录时，他的犯罪记录还包括袭击他人、入室偷窃等。 在他被迪斯尼雇佣的时候，他处在缓刑期间。舆论对此曝光后，迪斯尼乐园的客流量和收入在一段时间内受到了打击。这一事件之后，迪斯尼乐园将每一个员工都当作企业的风险源，更注重员工录用时的背景调查。 海空物流公司CEO向公司的每一个员工发出了必须遵守基本的职业道德规范（Code of Business Conduct），将该职业道德规范放在网站上，要求每一位员工每年必须重新学习一遍，强化员工的控制意识 三、信息系统风险 信息系统风险包括信息系统数据的真实性、系统的稳定性、系统使用的安全性等方面。 运用信息系统的企业，在设计商业流程及系统时，应该明确地将数据安全、准确作为首要目标 例如，一些物流公司在客户出货多的情况下，没有及时掌握信息、制定流程控制防止业务人员操作失误；在货急和客户提供信息不完整时，没有应急的流程控制和信息沟通，容易造成客户流失。 四、外部风险 这种风险的来源于企业外部，但属于企业风险监控和内部控制范围，未雨绸缪是一个比亡羊补牢更理性的选择。外部风险可以是自然或人为的灾难，可能来自于竞争具有偶然性，难以预测，一旦发生却有着严重的后果 外部风险还环境，使企业的原有运营