审计学原理与实务概要.ppt

* 4.检查制造费用的归集和分配的原始凭证、记录并复核 5.抽查委托加工材料的出库入库凭证、记录 计算成本，必要时与实物核对 6.抽查完工产品入库凭证和记录，必要时与实物核对 7.抽查销售成本的结转凭证与记录 * 三.采购过程和付款环节审计 （一）意义 1.基本的经营活动 2.影响生产成本 3.影响财务状况和信用影响 4.采购成本、现金量控制 5.防止采购过程的舞弊和侵犯公司财产事项 （二）涉及的主要账户 1.原材料 2.材料采购（在途物资） * 3.预付账款 4.应付账款 5.应交税费—应交增值税（进项） 6.银行存款 （三）采购过程和付款内控制度符合性测试的主要环节和内容 1.采购计划制定、审批 2.采购合同的订立 3.供应商的选择 4.采购与运输损耗及处理 * 5.采购质量控制和验收入库手续 6.预付款的申请和支付 7.应付款的申请和支付 8.合同违约责任及追究 （四）分析性测试的内容 1.分析主要原材料采购数量和价格波动情况 2.分析采购运输的损耗波动情况 3.主要供应商变动分析 * （五）实质性测试的内容 1.抽查采购合同，并核查履行情况和付款情况； 2.抽查原材料入库记录和凭证，必要时与实物核对； 3.抽查折扣和退货情况 * 四.存货审计 （一）存货审计的意义 1.保证账实相符； 2.存货计价方法核查； 3.保证资产安全； 4.核查资产质量； 5.核对存货损失及减值准备的处理方法及应用是否正确，及其对当期损益的影响。 * （二）涉及的主要账户 1.原材料 2.材料采购（在途物资） 3.库存商品 4.生产成本 5.低值易耗品 6.待处理财产损失 7.营业外支出 8.存货减值准备和资产减值损失 * （三）存货内控制度符合性测试的主要环节和内容 1.存货入库验收制度； 2.存货领用申请与审核制度； 3.存货盘点制度； 4.存货盘点盈亏的处理手续； 5.积压或呆滞存货的损失处理程序； （四）存货分析性测试的主要内容 1.分析存货周转率变化 * 2.分析主要存货成本的变化及原因； 3.分析主要存货数量的变化及原因； 4.分析存货计价方法； 5.分析存货盘点损耗的变化； 6.分析存货减值损失原因。 （五）存货实质性测试的主要内容 1.出入库环节测试见生产成本和采购环节； 2.核查与验证存货计价方法应用的正确性 * 3.存货盘点 （1）确定盘点对象； （2）制定盘点计划：人员分工、计量工具、时间进度 （3）确定盘点方法和路线； （4）监督盘点和记录； （5）与账面记录核对； （6）必要时的复点； （7）差异原因分析。 * 4.存货盘点盈亏的账务处理核对； 5.存货减值损失的账务处理核对； 6.积压或呆滞存货损失的账务处理核对。 * 五.固定资产及累计折旧审计 （一）固定资产审计的意义 1.保证账实相符； 2.核查资产质量； 3.保证资产安全； 4. 折旧政策及方法核查； 5.核对固定资产减值准备的处理方法及应用是否正确，及其对当期损益的影响。 6.核查固定资产购建的处理是否合规 * 7.核查固定资产处置是否合规 （二）涉及的主要账户 1.固定资产 2.工程物资 3.在建工程 4.累计折旧 5.固定资产清理 6.待处理财产损失 7.营业外支出 8.固定资产减值准备和资产减值损失 * 9.制造费用 10.长期借款 （三）固定资产内控制度符合性测试的主要环节和内容 1.固定资产购建的预算和可行性分析制度； 2.固定资产报废申请与审核制度； 3.固定资产盘点制度； 4.固定资产购建借款处理手续； 5.积压或闲置固定资产的损失报批和处理程序； * （四）固定资产分析性测试的主要内容 1.折旧与固定资产原值的比率变化； 2.分析主要固定资产的变化及原因； 3.分析折旧方法及折旧额； 4.分析固定资产减值损失原因。 （五）固定资产实质性测试的主要内容 1.核查在建工程的工程审核批准文件； 2.核查与验证固定资产计价的正确性; 3.核查工程借款处理的正确性; * 4.核查与复核固定资产折旧的正确性; 5.核查固定资产清理程序的正确性; 6.固定资产盘点； 7.核查固定资产修理及费用凭证和入账处理程序； 8.核查固定资产减值准备依据和处理程序； 9.与报表核对，相关项目是否恰当披露 * 六.资产损失准备和资产减值损失的审计 （一）资产损失准备和资产减值损失的审计的意义 1.确保资产的质量 2.正确反映资产的损失 3.防止设立秘密准备和调节利润 （二）涉及的账户 1.应收账款 2.坏账准备 * 3.存货跌价准备； 4.投资损失准备； 5.固定资产减值准备； 6.无形资产减值准备 7.资产减值损失 （三）内控制度测试 1.资产的定期检查、盘点制度和执行情况； 2.减值准备的确认、报批和处理的手续、岗位分离制度 * 3.应收账款的定期对账、催收