对账及银行存款余额调节表编制概要.ppt

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对账及银行存款余额调节表编制概要

一、现金日记账的核对 1、现金日记账的账证核对,主要是指现金日记账的记录与有关的记账凭证进行核对 具体操作方法如下: (1)核对凭证编号 (2)复查记账凭证与原始凭证,看两者是否完全相符 (3)查对账证金额与方向的一致性 (4)重新计算一下余额是否正确 (5)检查如发现差错,要立即按规定方法更正,确保账证完全一致 2、现金日记账与现金总分类账的核对(账账核对) 现金日记账是根据记账凭证逐笔登记的,现金总分类账是总账会计根据记账凭证汇总登记的,记账的依据是相同的,记录的结果应该完全一致。但是,由于两种账簿是由不同人员分别记账,而且总账一般是汇总登记,在汇总和登记过程中,都有可能发生差错;日记账是一笔一笔地记的,记录的次数很多,也难免发生差错。因此: (1)出纳员应定期与总账会计进行核对 (2)每月终了结账后,总分类账各个科目的借方发生额、贷方发生额和余额都已试算平衡,一定要将总分类账中现金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金日记账的本月收入(借方)合计数、本月支出(贷方)合计数和余额相互核对,查看账账之间是否完全相符。 如果不符,先应查出差错在哪一方,如果借方发生额出现差错,应查找现金收入一方的账目;反之,则应查找现金付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更正,做到账账相符。 3、现金日记账与库存现金的核对(账实核对) 出纳员在每天业务终了以后,应自行清查账款是否相符。首先结出当天现金日记账的账面余额,再盘点库存现金的实有数,看两者是否完全相符。在实际工作中,凡是有当天来不及登记的现金收、付款凭证的,均应按“库存现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金额=现金日记账账存余额”的公式进行核对。 现金清点与清查 每日清点现金数量 现金的清点总的来说,是先整理后清点: (1)按券别分类平摊整理,先按不同的票面进行清分。 (2)按券别由大到小,按一定的要求清点张数,统计、核对金额,得出当日现金的实存数 (3)将盘存得出的实存数和账面余额进行核对,看两者是否相符。 提示: 反复核对仍不相符的,即说明当日记账或实际现金收、付款有误。在这种情况下,出纳员一方面应向会计负责人报告,另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆,争取尽快找出差错的原因。 长款:经查明长款属于记账错误、丢失单据等,应及时更正错账或补办手续。如属少付他人则应查明退还原主,如果确实无法退还,经过一定审批手续可以作为单位的收益“营业外收入” 短款:对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账;如果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题,一般应按规定由过失人赔偿。 编制出纳报告表 1、出纳报告表是出纳工作的总结,企业的领导可以据此了解企业的货币资金收支结存情况,以便安排资金业务收支计划,为财务决策提供依据。 2、出纳报告表的编制说明 (1)报告期的填写 出纳报告表的报告期可以与本单位总账会计汇总记账的周期相一致 (2)上月结存 上月结存数是报告期前一期的期末结转结存数,即本报告前一期的“本期结存”数字,可以直接抄过来 (3)本期收入 本期收入栏按账面本期合计借方数字填列 (4)本期支出 本期支出栏按账面本期合计贷方数字填列 (5)合计 合计是指上期结存与本期收入的合计减去本期支出,即是本期结存数 二、银行存款日记账的核对 银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账单进行核对完成的,银行存款日记账的核对主要包括三点内容,一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证核对,做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账核对,做到账账相符。三是银行存款日记账与银行对账单的核对,做到账实相符。 (一)、账证核对 收付凭证是登记银行存款日记账的依据, 账目和凭证应该是完全一致的,但是在记账过程中,由于各种原因,往往会发生重记,记错方向或记错数字等情况。账证核对主要按照业务发生顺序一笔一笔进行,检查项目主要是: 1、核对凭证的编号 2、检查记账凭证与原始凭证看两者是否完全相符 3、查对账证金额与方向的一致性。 4、重新计算银行存款日记账的余额是否计算正确 检查中发现差错,要立即按照规定方法更正,以确保账证完全一致 (二)账账核对 银行存款日记账是由出纳员根据收付凭证逐项登记的,银行存款总账是由总账会计根据收付凭证汇总登记的,记账依据是相同的,记录结果应一致,每月终了结账后,总账各科目的借方发生额,贷方发生额以及月末余额都已试算平衡,与银行存款日记账核对,如果不符,先应查出差错在哪一方,如果借方发生额出现差错,应查找银行存款收款凭证和银行存款收入一方的账目。反之,则查找银行存款付款凭证和银行存款付出一方的账目。找出差错,应立即加以更正,做到账账相符。 (三)账实核对 单位在银行中的存款实有数是通过“银行对账单”来反映的,所以账实核对是银

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