小企业会计准则主要会计事项分录_1_概要.ppt

　　 例题：乙公司2014年有关损益类科目的年末余额如下： 科目名称结账前余额 主营业务收入600 000元（贷） 其他业务收入70 000元（贷） 投资收益60 000元（贷） 营业外收入5 000元（贷） 主营业务成本400 000元（借） 其他业务成本40 000元（借） 营业税金及附加8000元（借） 销售费用50 000元（借） 管理费用77 000元（借） 财务费用20 000元（借） 营业外支出25 000元（借） 乙公司2014年末未结转本年利润的会计分录如下： 　　（1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目： 　　1结转各项收入类科目： 　　借：主营业务收入　　　 600 000 　　　　其他业务收入　　　 70 000 　　　　投资收益 　　　　　60 000 　　　　营业外收入　　　　 5 000 　　　　贷：本年利润 　　　　　735 000 　　②结转各项费用、损失类科目 　　借：本年利润　　　 620 000 　　　　贷：主营业务成本 　　400 000 　　　　　　其他业务成本 　　40 000 　　　　　　营业税金及附加　 8 000 　　　　　　销售费用 　　　　50 000 　　　　　　管理费用 　　　　77 000 　　　　　　财务费用　　　　 20 000 　　　　　　营业外支出　　　 25 000 （2）经过上述结转后，“本年利润”科目的贷方发生额合计735 000元减去借方发生额合计620 000元，即为税前会计利润115 000元。假设将该税前会计利润进行纳税调整后，应纳税所得额为 100 000元，则应交所得税额＝100 000×25% ＝25 000（元） 　　①确认所得税费用，会计分录略。 　　②将所得税费用结转入“本年利润”科目： 　　借：本年利润 　　25 000 　　　　贷：所得税费用 　25 000 　　（3）将“本年利润”科目年末余额90 000转入“利润分配——未分配利润”科目： 　　借：本年利润 　　　　　　90 000 　　　　贷：利润分配——未分配利润 90 000 3104? 利润分配 一、本科目核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。二、本科目应按照“应付利润”、“未分配利润”等进行明细核算。三、利润分配的主要账务处理。会计人首选导航网站——天财会计导航（一）小企业根据有关规定分配给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记“应付利润”科目。（二）用盈余公积弥补亏损，借记“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按照实际归还投资的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目（利润归还投资），贷记“盈余公积——利润归还投资”科目。四、年度终了，小企业应当将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润）；为净亏损的，做相反的会计分录。同时，将“利润分配”科目所属明细科目（应付利润、盈余公积补亏）的余额转入本科目明细科目（未分配利润）。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。五、本科目年末余额，反映小企业的未分配利润（或未弥补亏损）。 1．投资者以现金投入的资本 借：银行存款、其他应收款（按实际收到或应收的金额） 贷：实收资本（按投资者在小企业注册资本中份额） 资本公积——资本溢价（按差额） 2．投资者以非现金资产投入的资本 借：固定资产、无形资产等（按评估价值和相关税费） 贷：实收资本（按投资者在小企业注册资本中份额） 资本公积——资本溢价（按差额） 3．根据相关规定，经投资者决议，用资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 4．按法定程序报经批准减少注册 借：实收资本、资本公积等 贷：库存现金、银行存款等 5．小企业（公司制）按规定提取盈余公积，小企业（外商投资）按规定提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——提取储备基金 ——提取企业发展基金 ——提取职工奖励及福利基金 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 ——储备基金 ——企业发展基金 应付职工薪酬 6．经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 实收资本 例题：D股份有限公司年